2011年《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》：第二章節(jié)(10)

注意：(1)中的①未按規(guī)定期限辦理稅務(wù)登記與(2)中不辦理稅務(wù)登記的區(qū)別。前者納稅人來辦登記，只是來晚了。后者是指納稅人根本沒來辦理稅務(wù)登記。

注意：(1)中②納稅人未按規(guī)定設(shè)賬與(3)中扣繳義務(wù)人未按規(guī)定設(shè)賬在處罰上的不同�？劾U義務(wù)人的處罰上限較低。

注意：(2)中納稅人未按規(guī)定使用稅務(wù)登記證件等行為的處罰起點(diǎn)高，處罰重。

注意與稅款無關(guān)的行為違法的處罰，按一定額度處罰。

注意與稅款有關(guān)的處罰，按未繳少繳稅款的倍數(shù)處罰。

2.欠稅行為及處罰

處罰對(duì)象包括納稅人和扣繳義務(wù)人，但扣繳義務(wù)人的處罰上限比納稅人的低。

納稅人處以欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款，欠繳義務(wù)人處以欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款。

3.偷稅行為及處罰

注意偷稅的概念，要具備各種手段，同時(shí)必須有不繳或少繳應(yīng)納稅款的結(jié)果。

納稅人與扣繳義務(wù)人在偷稅上的處罰是相同的。

納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處5萬元以下罰款。納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款。

4.抗稅行為及處罰

當(dāng)事人：納稅人和扣繳義務(wù)人。

行為：暴力或威脅。

征管法處罰：1倍以上5倍以下罰款。與第6條騙稅行為的處罰相同。

5.行賄行為及處罰

只有刑法上的處罰，與第6條騙稅行為刑法上處罰相似。

6.騙稅行為及處罰

當(dāng)事人：騙取國家出口退稅款的納稅人。

行為：假報(bào)出口或其他欺騙手段。

征管法處罰：1倍以上5倍以下罰款。

對(duì)騙取國家出口退稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在規(guī)定的期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅。

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