2011《稅法一》預(yù)習(xí)輔導(dǎo):稅法的分類(1)
第二節(jié)、稅法的分類
一、按稅法內(nèi)容分類:
(一)稅收實(shí)體法:
(二)稅收程序法:以國(guó)家稅收活動(dòng)中所發(fā)生的程序關(guān)系為調(diào)整對(duì)象的稅法,是規(guī)定國(guó)家征稅權(quán)行使程序和納稅人納稅義務(wù)履行程序的法律規(guī)范的總稱。其內(nèi)容包括稅收確定程序、稅收征收程序、稅收檢查程序和稅務(wù)爭(zhēng)議的解決程序!墩鞴芊ā穼儆诙愂粘绦蚍
1、稅務(wù)登記:稅務(wù)登記是整個(gè)征收管理的首要環(huán)節(jié),是納稅人的法定義務(wù)。
2、賬簿憑證管理:賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬及其他輔助賬簿。
3、納稅申報(bào):納稅申報(bào)是納稅人、扣繳義務(wù)人按照稅法規(guī)定的期限和內(nèi)容向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交有關(guān)納稅事項(xiàng)的書面報(bào)告的法律行為,是納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳稅款義務(wù)的程序,是稅務(wù)機(jī)關(guān)確定納稅人、扣繳義務(wù)人法律責(zé)任的依據(jù)。
4、稅款征收
稅款征收是稅收征收管理的目的,在整個(gè)稅收征管中處于核心環(huán)節(jié)和關(guān)鍵地位。
稅款征收的內(nèi)容包括征收方式的確定、核定應(yīng)納稅額、稅款入庫(kù)、減免稅管理、欠稅的追繳。
5、稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施
①.采取稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行措施的條件
稅收保全措施的條件:
行為條件??納稅人有逃避納稅義務(wù)的行為。
時(shí)間條件??納稅人在規(guī)定的納稅期限屆滿之前和責(zé)令繳納稅款的期限之內(nèi)
擔(dān)保條件??行為、時(shí)間條件具備,稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保,納稅人不提供擔(dān)保的。
強(qiáng)制執(zhí)行措施的條件:
超過納稅期限
告誡在先??稅務(wù)機(jī)關(guān)必須責(zé)令限期繳納稅款
超過告誡期??責(zé)令限期繳納,逾期仍未繳納
稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人等采取的保全措施或強(qiáng)制執(zhí)行措施應(yīng)經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)
、.稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施的內(nèi)容
保全措施的內(nèi)容
書面通知納稅人的開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款;
扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。
強(qiáng)制執(zhí)行措施的內(nèi)容
書面通知納稅人的開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款。
扣押、查封、依法拍賣或者變賣其相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。
稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí),對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行。
6、稅款征收中的相關(guān)制度
(1)應(yīng)納稅額核定制度:核定稅額是針對(duì)由于納稅人的原因?qū)е露悇?wù)機(jī)關(guān)難以查賬征收稅款,而采取的一種措施。
(2)欠稅管理制度:自2001年5月1日起,對(duì)欠稅的納稅人、扣繳義務(wù)人按日征收欠繳稅款萬分之五的滯納金。
(3)稅款的退還和追征制度
稅款的退還制度,是指對(duì)納稅人超過應(yīng)納稅多繳的稅款退回納稅人的制度。在退還稅款的過程中,如果納稅人有欠稅的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以先用應(yīng)退還的稅款和利息,抵頂納稅人欠繳的稅款和滯納金;如果納稅人沒有欠稅,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照納稅人的要求,將應(yīng)退還的稅款和利息,留抵下期應(yīng)納稅款。
稅款的追征是指對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人未繳少繳稅款的征收。
①對(duì)于因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任造成的未繳或少繳稅款,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在3年內(nèi)要求納稅人、扣 繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款,但不得加收滯納金
②對(duì)于因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等造成的未繳或者少繳稅款,在一般情況下,稅務(wù)機(jī)關(guān)的追征期是3年,在特殊情況下,追征期是5年,還要追征滯納金。
、蹖(duì)偷稅、抗稅、騙稅的可以無限期追征。
【應(yīng)用舉例—單選】稅收程序法是指如何具體實(shí)施稅法的規(guī)定。下列有關(guān)稅收程序法的表述中,正確的是( )。
A.辦理稅務(wù)登記是納稅人應(yīng)盡而非法定義務(wù)
B.納稅申報(bào)是納稅人履行納稅義務(wù)的程序
C.提供擔(dān)保是納稅人納稅前必經(jīng)的程序
D.納稅人只要有逃避納稅義務(wù)的行為即可對(duì)其實(shí)施稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施
【答案】B
【應(yīng)用舉例—多選】稅款的退還和追征制度是稅款征收制度的重要組成部分,下列表述正確的有( )。
A.在退還稅款過程中,若納稅人有欠稅的,可抵頂欠稅
B.在退還稅款過程中,若納稅人沒有欠稅,必須直接退庫(kù)
C.因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任,納稅人少繳稅款,稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)追征稅款和滯納金
D.因納稅人計(jì)算錯(cuò)誤,造成少繳稅款,稅務(wù)機(jī)關(guān)在規(guī)定時(shí)限內(nèi)追征稅款和滯納金
E.對(duì)于偷稅行為,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)無限期地追征相應(yīng)稅款
【答案】ADE
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