2011《稅法一》預(yù)習(xí)輔導(dǎo):稅法概述(5)
地區(qū)
請(qǐng)?zhí)顚?xiě)圖片驗(yàn)證碼后獲取短信驗(yàn)證碼
第二節(jié)、稅法的分類
本節(jié)大綱要求:
(一)掌握按稅法的內(nèi)容所做的分類:稅收實(shí)體法、稅收程序法
(二)按稅法效力所做的分類:稅收法律、稅收法規(guī)、稅務(wù)規(guī)章
本節(jié)具體內(nèi)容:
一、按稅法內(nèi)容分類:
(一)稅收實(shí)體法:是規(guī)定稅收法律關(guān)系主體的實(shí)體權(quán)利、義務(wù)的法律規(guī)范的總稱。是稅法的核心內(nèi)容
稅收實(shí)體法的結(jié)構(gòu)具有規(guī)范性和統(tǒng)一性的特點(diǎn),具體表現(xiàn)在稅種與稅收實(shí)體法的一一對(duì)應(yīng)性,一稅一法和稅收要素的固定性
我國(guó)稅收實(shí)體法內(nèi)容包括
流轉(zhuǎn)稅法??增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅和關(guān)稅
所得稅法??個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅
財(cái)產(chǎn)稅法??房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅
行為稅法??印花稅、車船使用稅
1、納稅義務(wù)人
(1)、含義:稅法規(guī)定直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人,也稱納稅主體,一般分為自然人和法人
(2)、與納稅人有關(guān)的概念有:
①.負(fù)稅人:實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人,納稅人如果能夠通過(guò)一定途徑把稅款轉(zhuǎn)嫁或轉(zhuǎn)移出去,納稅人就不再是實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人。我國(guó)造成納稅人與負(fù)稅人不一致的主要原因是價(jià)格與價(jià)值背離,引起稅負(fù)轉(zhuǎn)移或轉(zhuǎn)嫁。
②.代扣代繳義務(wù)人:有義務(wù)從持有的納稅人收入中扣除其應(yīng)納稅款并代為繳納的企業(yè)、單位或個(gè)人。如個(gè)人所得稅以支付所得的單位和個(gè)人為扣繳義務(wù)人。
③代收代繳義務(wù)人:是有義務(wù)借助與納稅人的經(jīng)濟(jì)交往而向納稅人收取應(yīng)納稅款并代為繳納的單位,主要有受托加工單位、生產(chǎn)并銷售原油、重油的單位等
④代征代繳義務(wù)人:受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托而代征稅款的單位和個(gè)人。
、菁{稅單位:是申報(bào)繳納稅款的單位,是納稅人的有效集合
2、課稅對(duì)象
課稅對(duì)象是征稅的對(duì)象,是稅法中規(guī)定的征稅的目的物,是國(guó)家據(jù)以征稅的依據(jù)。通過(guò)規(guī)定課稅對(duì)象,解決對(duì)什么征稅的問(wèn)題。
(1)課稅對(duì)象是構(gòu)成稅收實(shí)體法要素中的基礎(chǔ)性要素
課稅對(duì)象是一種稅區(qū)別另一種稅的原因
課稅對(duì)象體現(xiàn)著各種稅的征稅范圍
其他要素的內(nèi)容一般都是以課稅對(duì)象為基礎(chǔ)確定的(如納稅人、稅率、納稅環(huán)節(jié)、減免稅等)
(2)計(jì)稅依據(jù)
含義:又稱為稅基,是稅法中規(guī)定的據(jù)以計(jì)算各種應(yīng)征稅款的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)
不同稅種計(jì)稅依據(jù)不同:
增值稅、營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)一般是貨物和應(yīng)稅勞務(wù)的增值額和營(yíng)業(yè)收入
所得稅的計(jì)稅依據(jù)是企業(yè)和個(gè)人的利潤(rùn)、工資或薪金所得額
農(nóng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是常年產(chǎn)量
消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)稅銷售額或銷售數(shù)量
計(jì)稅依據(jù)的表現(xiàn)形態(tài)
價(jià)值形態(tài)??課稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)是一致的,如所得稅
實(shí)物形態(tài)??課稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)是不一致,如房產(chǎn)稅、耕地占用稅、農(nóng)業(yè)稅、車船使用稅
稅種 |
課稅對(duì)象 |
計(jì)稅依據(jù) |
增值稅 |
增值額 |
增值額 |
所得稅 |
所得額(企業(yè)利潤(rùn)、工資等) |
所得額(企業(yè)利潤(rùn)、工資等) |
資源稅 |
應(yīng)稅資源 |
課稅數(shù)量 |
車船稅 |
車輛、船舶 |
車船噸位 |
耕地占用稅 |
占用耕地行為 |
土地面積 |
房產(chǎn)稅 |
房屋 |
房產(chǎn)價(jià)值(房產(chǎn)租金收入) |
2011注冊(cè)稅務(wù)師網(wǎng)絡(luò)輔導(dǎo)招生簡(jiǎn)章
2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師輔導(dǎo)優(yōu)惠套餐 轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com
最新資訊
- 2024年稅務(wù)師考試考前十頁(yè)紙,考前再看一眼!2024-11-01
- 2024年稅務(wù)師考試思維導(dǎo)圖:增值稅2024-10-30
- 稅務(wù)師18個(gè)稅種思維導(dǎo)圖,速來(lái)下載領(lǐng)取2024-10-29
- 2024年稅務(wù)師考試《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》公式匯總(共182個(gè))2024-10-29
- 2024年注冊(cè)稅務(wù)師《稅法二》公式匯總,考前強(qiáng)化記憶2024-10-29
- 考前小抄:2024年稅務(wù)師3科公式匯總及18個(gè)稅種思維導(dǎo)圖2024-10-29
- 2024年稅務(wù)師《稅法一》重要公式匯總(含對(duì)應(yīng)教材頁(yè)碼)2024-10-29
- 2024年稅務(wù)師考前幾頁(yè)紙,助力沖刺搶分2024-10-24
- 2024年稅務(wù)師考前極簡(jiǎn)講義5科匯總,攻克重點(diǎn)2024-10-18
- 2024年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》考前19個(gè)考點(diǎn)速記2024-10-18