2010注稅《稅法二》考前沖刺模擬題及答案(18)
84、化工廠應(yīng)納土地增值稅( )萬元。
A35.65
B37.83
C39.93
D40.23
答案及解析
C
工廠不是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè),所以在計(jì)算土地增值稅扣除項(xiàng)目金額時(shí),其轉(zhuǎn)讓土地的印花稅0.4萬元可以單獨(dú)扣除(但0.5萬元的印花稅因與土地轉(zhuǎn)讓無關(guān),所以不可以扣除),非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)不能加計(jì)扣除20%,契稅是因?yàn)槌惺芊课荻U納,因與土地轉(zhuǎn)讓無關(guān)也不能扣除。所以:轉(zhuǎn)自環(huán)球網(wǎng)校edu24ol.com
扣除項(xiàng)目金額=受讓土地使用權(quán)500+土地開發(fā)成本100+開發(fā)費(fèi)用50+營(yíng)業(yè)稅15+城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加1.5+印花稅0.4=666.9(萬元)
土地增值額=800—666.9=133.1(萬元)
由于土地增值率小于50%,所以:
應(yīng)納土地增值稅=133.1 X 30%=39.93(萬元)。
85、化工廠應(yīng)納企業(yè)所得稅( )萬元。
A23.45
B23.29
C24.54
D25.67
答案及解析
B
計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí),企業(yè)繳納的土地增值稅可以據(jù)實(shí)扣除,0.5萬元的印花稅和8萬元的契稅因與土地轉(zhuǎn)讓無關(guān),而是因?yàn)槌惺芊课荻U納,不能在稅前扣除。所以:
應(yīng)納稅所得額=土地作價(jià)800一(受讓土地使用權(quán)支付的相關(guān)價(jià)款與費(fèi)用500+土地開發(fā)成本100+準(zhǔn)予扣除的開發(fā)費(fèi)用50+營(yíng)業(yè)稅15+城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加1.5+印花稅0.4+土地增值稅39.93)=93.17(萬元)
應(yīng)納所得稅額=93.17 X25%=23.29(萬元)。
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