2010注稅《稅法一》考前沖刺模擬題及答案(18)

　　(二)

　　某市卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)A牌卷煙，該品牌卷煙不含稅調(diào)撥

　　價(jià)每標(biāo)準(zhǔn)條60元，最高不含稅售價(jià)每標(biāo)準(zhǔn)條75元。2006年8月發(fā)生如下幾筆業(yè)務(wù)：

　　l.從煙農(nóng)手中收購(gòu)一批煙葉，貨物已驗(yàn)收人庫，收購(gòu)價(jià)款80000元，煙葉稅17600元，支付運(yùn)費(fèi)4000元，裝卸費(fèi)500元;從甲卷煙廠購(gòu)入一批已稅煙絲，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，注明銷售額400000元、增值稅稅額68000元，貨物已經(jīng)驗(yàn)收入庫;從某供銷社購(gòu)進(jìn)煙絲，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，注明銷售額500000元、增值稅稅額85000元.貨物已經(jīng)驗(yàn)收入庫。

　　2.本月購(gòu)進(jìn)勞保用品，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，注明銷售額68 000元、增值稅稅額11560元，本月生產(chǎn)部門領(lǐng)用勞保用品的70%。

　　3.與某商場(chǎng)簽訂合同，以本廠生產(chǎn)的30標(biāo)準(zhǔn)箱A牌卷煙與該商場(chǎng)的煙絲進(jìn)行交換，卷煙按調(diào)撥價(jià)確定銷售額450 000元，煙絲的不含稅價(jià)格為500 000元，卷煙廠支付了補(bǔ)價(jià)。雙方均開具了防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票。

　　4.進(jìn)口設(shè)備一臺(tái).到岸價(jià)格為50 000美元，另外發(fā)生境內(nèi)運(yùn)費(fèi)5800元、安裝調(diào)試費(fèi)39000元，關(guān)稅稅率l0%;進(jìn)口一批煙絲，成交價(jià)為離岸價(jià)格20 000美元.發(fā)生境外運(yùn)費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)3600美元，發(fā)生境內(nèi)運(yùn)費(fèi)2000元，關(guān)稅稅率為25%。上述進(jìn)口貨物繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)各項(xiàng)稅金后海關(guān)放行，并取得完稅憑證，境內(nèi)運(yùn)費(fèi)已取得普通貨運(yùn)發(fā)票。

　　5.將外購(gòu)煙葉加工成煙絲，成本500 000元，本月車間領(lǐng)用其中的80%用于生產(chǎn)A牌卷煙，對(duì)外銷售8標(biāo)準(zhǔn)箱A牌卷煙，取得不含稅銷售額120 000元。

　　6.向本廠職工銷售A牌卷煙600標(biāo)準(zhǔn)條，按成本25 200元計(jì)人“應(yīng)付職工薪酬”

　　賬戶;以10大箱A牌卷煙抵償欠外單位的貨款。

　　7.將以外購(gòu)煙葉為原料新研制的一種低焦油卷煙2標(biāo)準(zhǔn)箱在展銷會(huì)上作為樣品，

　　并分送給參展客商，該型號(hào)卷煙每大箱實(shí)際生產(chǎn)成本為12 000元。

　　8.當(dāng)月銷售以外購(gòu)煙葉、煙絲為原料生產(chǎn)A牌卷煙50標(biāo)準(zhǔn)箱，取得不含稅銷

　　售額750000元。

　　本月外購(gòu)煙絲買價(jià)：期初庫存成本100 000元：其中包括從一般納稅人商業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的煙絲不含稅買價(jià)20 000元，從小規(guī)模納稅人工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)煙絲支付含稅價(jià)款10 600元，從一般納稅人購(gòu)進(jìn)煙絲不含稅買價(jià)69 400元)，期末庫存成本154 000元(其中包括從商業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的煙絲不含稅買價(jià)54000元k本月取得的相關(guān)發(fā)票均在當(dāng)月申請(qǐng)并通過認(rèn)證，匯率按100美元=820人民幣元計(jì)算。卷煙成本利潤(rùn)率為10%

　　根據(jù)上述資料回答下列問題：

　　85.該企業(yè)本月應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅額( )元。

　　A.135 417.14 B.126 455.71

　　C.136 024.28 D.135 277.14

　　答案：A

　　解析：進(jìn)口設(shè)備增值稅=50000×8.2×(1+10%)×17%=76670元

　　進(jìn)口煙絲增值稅=(20000+3600)×8.2×(1+25%) ÷(1-30%)×17%=58747.14元

　　進(jìn)口增值稅合計(jì)=76670+58747.14=135417.14元

　　86.該企業(yè)本月應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅額( )元。

　　A.86 392.86 B.87 857.14

　　C.103 671.43 D.104 742.85

　　答案： C

　　解析：進(jìn)口消費(fèi)稅=【(20000+3600)×8.2×(1+25%)÷(1-30%)】×30%=103671.43元

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　　87.該企業(yè)本月應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅稅額( )元。

　　A.82000 B.86480

　　C 93 860 D.89 380

　　答案：D

　　解析：進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅稅額=50000×8.2×10%+(20000+3600)×8.2×25%=89380元

　　88.該企業(yè)本月應(yīng)納國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)增值稅稅額( )元。

　　A.-54 807.14 B.一58135.14

　　C.3940 D.一30 052.86

　　答案：B

　　解析：銷售環(huán)節(jié)增值稅計(jì)算如下：

　　第1筆業(yè)務(wù)：收購(gòu)金額=80000×(1+10%)=88000元

　　收購(gòu)煙葉進(jìn)項(xiàng)稅=(88000+17600)×13%=13728元

　　運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅=4000×7%=280元

　　進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)=13728+280+68000+85000=167008元

　　第2筆業(yè)務(wù)：準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=11560元

　　第3筆業(yè)務(wù)：準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=500000×17%=85000元

　　銷項(xiàng)稅額=450000×17%=76500元

　　應(yīng)納消費(fèi)稅=30×150+30×75×250×45%=257625(以自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料、生活資料、投資入股、抵償債務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照納稅人同類消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù))

　　第4筆業(yè)務(wù)：進(jìn)口煙絲進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣，即58747.14+2000×7%=58747.14元

　　進(jìn)口已納消費(fèi)稅=(20000+3600)×8.2×(1+25%) ÷(1-30%)×30%=103671.43(將其繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，其已納消費(fèi)稅可以扣除)

　　第5筆業(yè)務(wù)：銷項(xiàng)稅額=120000×17%=20400元

　　應(yīng)納消費(fèi)稅=8×150+120000×45%=55200元

　　第6筆業(yè)務(wù)：銷項(xiàng)稅額=600×60×17%+10×250×60×17%=31620(注意按同類卷煙的價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù))

　　向本廠職工銷售卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅=600×0.6+600×60×45%=16560元

　　抵償債務(wù)卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅=10×150+10×250×75×45%=85875元

　　第7筆業(yè)務(wù)：按組成計(jì)稅價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)：

　　銷項(xiàng)稅額=12000×2×(1+10%)÷(1-45%)×17%=8160元

　　應(yīng)納消費(fèi)稅=2×150+12000×2×(1+10%)÷(1-45%)×45%

　　=21900元

　　第8筆業(yè)務(wù)：銷項(xiàng)稅額=750000×17%=127500元

　　應(yīng)納消費(fèi)稅=50×150+750000×45%=345000元

　　綜上：應(yīng)納增值稅額=127500+8160+31620+20400+76500-(58747.14+85000+11560+167008)

　　=-58135.14

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　　89.該企業(yè)本月應(yīng)納國(guó)內(nèi)銷售環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅額( )元。

　　A.515 443.57 B.479 985

　　C.564 668.57 D.89 380

　　答案：C

　　解析：

　　外購(gòu)已稅煙絲繼續(xù)加工卷煙，動(dòng)用煙絲的消費(fèi)稅可以扣除。

　　當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)

　　=期初庫存的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)+當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)-期末庫存的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)(注意買價(jià)是購(gòu)貨發(fā)票上注明的不 含增值稅的銷售額)

　　=　【10600÷(1+6%)+69400】+400000-(154000-54000)

　　=379400元

　　當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款

　　=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)×外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率

　　=379400×30%

　　=113820

　　另外進(jìn)口的煙絲繼續(xù)生產(chǎn)卷煙，其已納消費(fèi)稅可以扣除。

　　應(yīng)納消費(fèi)稅額合計(jì)=257625+55200+16560+85875+21900+345000-113820-103671.43

　　=564668.57元

　　90.對(duì)第4筆業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理表述不正確的有( )。

　　A進(jìn)口煙絲在進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅可以按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量從本期應(yīng)納消費(fèi)稅稅

　　額中扣除已納消費(fèi)稅

　　B由于從商業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的煙絲已經(jīng)負(fù)擔(dān)了消費(fèi)稅，所以可以按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量從

　　本期應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中扣除已納消費(fèi)稅

　　C由于從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)的煙絲未能取得增值稅專用發(fā)票，所以其負(fù)擔(dān)的消

　　費(fèi)稅不得從本期應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中扣除

　　D從一般納稅人購(gòu)進(jìn)的煙絲可以按照銷售數(shù)量從本期應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中扣除其

　　已納消費(fèi)稅

　　答案：BCD

　　解析：外購(gòu)的(包括進(jìn)口的)已納消費(fèi)稅的消費(fèi)品，繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品，可以按照生產(chǎn)動(dòng)用數(shù)量將其已納消費(fèi)稅，從本期應(yīng)納消費(fèi)稅稅額種扣除。消費(fèi)稅一般是在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)繳納，一次課征，因此從商業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的消費(fèi)品，其消費(fèi)稅已由商業(yè)企業(yè)繳納了，所以從商業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的煙絲負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅不準(zhǔn)扣除。

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