2010注稅《稅法一》考前沖刺模擬題及答案(3)
11、某煙草進出口公司從國外進口卷煙200標準箱,共支付買價175000元,支付到達我國海關(guān)前的運輸費用100000元、保險費用50000元。假定進口卷煙關(guān)稅稅率為20%,則進口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅金為( )元
A 375000 B 377000 C 210000 D 312000
答案:B
解析:
(1)關(guān)稅完稅價格=175000+100000+50000=325000(元)
進口卷煙應(yīng)納關(guān)稅=325000×20%=65000(元)
(2)進口卷煙消費稅的計算:
?、俣~消費稅=200×150=30000(元)
②每標準條確定消費稅適用比例稅率的價格
=(325000+65000+30000)÷(1-30%)÷(200箱×250條)
= 12(元)
每條價格小于50元,所以適用30%的消費稅稅率。
從價應(yīng)納消費稅=【(325000+65000+30000)÷(1-30%)】×30%
=180000(元)
應(yīng)納消費稅=180000+30000=210000(元)
(3)進口卷煙應(yīng)納增值稅=【(325000+65000+30000)÷(1-30%)】×17%=102000(元)
進口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅金合計=65000+210000+102000=377000(元)
12.某企業(yè)為期貨交易所的會員單位,2008年10月從期貨交易所購買一批貨物,交
割時由期貨交易所開具增值稅專用發(fā)票,則這筆業(yè)務(wù)的納稅人是( )。
A.供貨的會員單位 B.期貨交易所
C.進貨的會員單位 D.擔保人
答案:B
解析:交割時由期貨交易所開具增值稅專用發(fā)票的,納稅人是期貨交易所
交割時由供貨的會員單位直接開具增值稅專用發(fā)票,納稅人是供貨會員單位
2010年注冊稅務(wù)師考前網(wǎng)上輔導(dǎo)招生簡章
注冊稅務(wù)師頻道 注冊稅務(wù)師論壇 注冊稅務(wù)師輔導(dǎo)試聽
13.某中外合資房地產(chǎn)開發(fā)公司2008年在A國承包一項建筑工程,取得工程價款收入560萬元;在境內(nèi)承包一項建筑工程,取得工程價款收入340萬元;在境內(nèi)自建統(tǒng)一規(guī)格和標準的商品房若干棟,工程總成本3880萬元;銷售其自建商品房的60%,取得銷售收人3600萬元;另將其中的10%作為公司的辦公樓、15%抵頂建筑材料價款;該合資公司所屬的物業(yè)公司收取物業(yè)費178萬元,其中,代業(yè)主支付的水、電、燃氣費共計98萬元。成本利潤率為10%,上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅稅額( )萬元。
A.290.2 B.318.4 C.273.4 D.338.2
答案:D
解析:境外勞務(wù)收入不繳納營業(yè)稅。
境內(nèi)承包一項建筑工程,取得工程價款收入340萬元,此筆業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅額=340×3%=10.2萬元
自建自售商品房以及將商品房抵債(視同銷售)均應(yīng)征兩道稅:
按“建筑業(yè)”應(yīng)征營業(yè)稅額
=【3880×(60%+15%)×(1+10%)】/(1-3%)×3%
=99萬元
按“銷售不動產(chǎn)”應(yīng)征營業(yè)稅額
=(3600+3600/0.6×15%)×5%
=225萬元
扣除代業(yè)主支付相關(guān)費用之后的物業(yè)費按照“服務(wù)業(yè)”征稅,其應(yīng)納稅額=(178-98)×5%=4萬元。
該企業(yè)合計納稅額=10.2+99+225+4=338.2萬元
14.按照現(xiàn)行增值稅規(guī)定,生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物,其增值稅的退(免)稅環(huán)節(jié)和方法是( )。
A.對生產(chǎn)企業(yè)實行退稅,采取“先征后退”方法
B.對外貿(mào)企業(yè)實行退稅,采取“先征后退”方法
C.對生產(chǎn)企業(yè)實行退稅,采取“免、抵、退”方法
D.對生產(chǎn)企業(yè)和外貿(mào)企業(yè)分別實行退稅,采取“先征后退”方法
答案:C
解析:代理出口貨物一律在委托方退免稅,自2002年1月1日對生產(chǎn)企業(yè)自營或委托出口貨物全面實行免抵退稅。
15.某金店(中國人民銀行批準的金銀首飾經(jīng)營單位)為增值稅一般納稅人,2008年5月采取“以舊換新”方式向消費者銷售金項鏈20條,每條新項鏈的零售價格為2500元,每條舊項鏈作價800元,每條項鏈取得差價款1700元;取得首飾修理費2270元。該金店上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅稅額( )元。
A.4940.17 B.5270
C.7264.96 D.7594.79
答案:B
解析:納稅人采取以舊換新方式銷售的金銀首飾,應(yīng)按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)計算增值稅和消費稅。
應(yīng)納增值稅額=【(1700×20+2270)/(1+17%)】×17%=5270元
2010年注冊稅務(wù)師考前網(wǎng)上輔導(dǎo)招生簡章
注冊稅務(wù)師頻道 注冊稅務(wù)師論壇 注冊稅務(wù)師輔導(dǎo)試聽
最新資訊
- 2024年注冊稅務(wù)師考試模擬試題共10套卷2024-10-30
- 2024年稅務(wù)師相關(guān)法律模擬試卷-多選題2024-10-25
- 2024年稅務(wù)師考試模擬試卷《財務(wù)與會計》2024-10-25
- 2024年注冊稅務(wù)師模擬沖刺卷《涉稅服務(wù)實務(wù)》綜合題2024-10-24
- 2024年稅務(wù)師稅法2模擬試卷:計算分析題2024-10-24
- 2024年稅務(wù)師考前沖刺卷《稅法一》2024-10-24
- 2024年注冊稅務(wù)師模擬試卷+歷年真題2024-10-23
- 2024年全國稅務(wù)師職業(yè)資格考試模擬試卷,可下載2024-10-23
- 2024年稅務(wù)師考前最后兩套模擬卷,含答案解析2024-10-22
- 2024年注冊稅務(wù)師考試模擬試卷出爐,檢驗學(xué)習(xí)成果2024-10-17