2010年注冊稅務師《稅法（二）》考試大綱

　　稅法(Ⅱ)考試大綱

　　提示：本大綱是《稅法(Ⅰ)》的續(xù)篇，主要介紹我國的所得稅、財產稅和行為稅等三類稅收實體法的主要內容。所得稅是《稅法(Ⅱ)》中最主要的部分，由于所得稅自身的特點，計算應納稅額時必然涉及收入、成本、費用、銷售稅金和損失等主要因素。因此，往往在計算某納稅人實際應繳納的企業(yè)所得稅時，有可能涉及《稅法(Ⅰ)》中相關稅種應納稅額的計算，這是學習《稅法(Ⅱ)》時應特別注意的。

　　導論

　　(一)熟悉現(xiàn)行所得稅的構成情況及類型

　　(二)熟悉現(xiàn)行財產稅的構成情況及類型

　　(三)了解現(xiàn)行行為稅的構成情況及特點

　　第一章　企業(yè)所得稅

　　一、概述

　　(一)熟悉企業(yè)所得稅的概念

　　(二)熟悉企業(yè)所得稅的計稅原理

　　(三)了解各國企業(yè)所得稅的一般性做法

　　(四)熟悉我國企業(yè)所得稅的制度演變

　　(五)了解我國企業(yè)所得稅的作用

　　二、納稅義務人與征稅對象

　　(一)熟悉納稅人的主要類型

　　(二)熟悉企業(yè)所得稅的征稅對象及所得來源

　　三、稅率

　　(一)掌握基本稅率的規(guī)定

　　(二)熟悉低稅率的適用范圍

　　四、應納稅所得額的確定

　　(一)掌握收入總額的確定

　　收入總額包括基本收入和特殊收入兩部分?；臼杖氚ǎ轰N售貨物的收入、勞務收入、轉讓財產收入、股息和紅利收入、利息收入、租金收入、特權使用費收入、捐贈收入、其他收入;特殊收入主要包括：分期收款方式取得的收入、產品分成方式的收入、發(fā)生非貨幣性交換的收入等。

　　(二)掌握不征稅收入和免稅收入

　　不征稅收入包括財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收入及國務院規(guī)定的其他不征稅收入。

　　免稅收入包括國債利息收入、居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的權益性投資收益等。

　　(三)掌握扣除項目的原則、范圍和標準

　　扣除的范圍包括成本、費用、稅金、損失和其他支出。

　　扣除的項目及其標準主要包括工資、薪金支出、職工福利費、工會經費、職工教育經費、利息費用、借款費用、業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費、租賃費、公益性捐贈支出等。

　　(四)掌握不得扣除的項目

　　不得扣除的項目主要包括向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項、企業(yè)所得稅稅款、稅收滯納金、罰金罰款和被沒收財物的損失、超過規(guī)定標準的損贈支出、非廣告性質的贊助支出、未經核定的準備金支出、企業(yè)之間支付的管理費等。

　　(五)掌握虧損彌補的規(guī)定

　　五、資產的稅務處理

　　(一)掌握固定資產的稅務處理

　　固定資產的計稅基礎、折舊范圍、折舊依據和方法、折舊年限。

　　(二)熟悉生物資產的稅務處理

　　生物資產的計稅基礎、折舊方法和折舊年限。

　　(三)掌握無形資產的稅務處理

　　無形資產的計稅基礎、無形資產的攤銷范圍、攤銷方法及年限。

　　(四)掌握長期待攤費用的稅務處理

　　長期待攤費用的范圍和攤銷年限。

　　(五)熟悉存貨的稅務處理

　　存貨的計稅基礎、存貨成本的計算方法。

　　(六)掌握投資資產的稅務處理

　　企業(yè)對外投資期間，投資資產的成本在計算應納稅所得額時不得扣除，企業(yè)在轉讓或者處置投資資產時，投資資產的成本準予扣除。

　　(七)掌握稅法規(guī)定與會計規(guī)定差異的處理

　　計算應納稅所得額時，企業(yè)財務、會計處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應當依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計算。

　　六、資產損失稅前扣除的所得稅處理

　　(一)熟悉資產損失的概念

　　(二)掌握資產損失扣除的政策

　　現(xiàn)金損失在計算應納稅所得額時的扣除，存款損失在計算應納稅所得額時的扣除，應收、預付款項等壞帳損失在計算應納稅所得額時的扣除，貸款損失在計算應納稅所得額時的扣除，股權投資損失在計算應納稅所得額時扣除，固定資產或存貨盤虧損失在計算應納稅所得額時扣除，固定資產或存貨毀損、報廢損失在計算應納稅所得額時的扣除，固定資產或存貨被盜損失在計算應納稅所得額時的扣除等。

　　(三)掌握資產損失稅前扣除管理

　　資產損失稅前扣除的審批，資產損失確認證據，現(xiàn)金等貨幣資產損失的認定，非貨幣資產損失的認定，投資損失的認定。

　　七、企業(yè)重組的所得稅處理

　　(一)熟悉企業(yè)重組的概念

　　企業(yè)重組是指企業(yè)在日常經營活動以外發(fā)生的法律結構或經濟結構重大改變的交易，包括企業(yè)法律形式改變、債務重組、股權收購、資產收購、合并、分立等。

　　(二)掌握企業(yè)重組一般性稅務處理的方法

　　(三)掌握企業(yè)重組特殊性稅務處理的方法

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　　八、房地產開發(fā)經營業(yè)務的所得稅處理

　　(一)熟悉房地產開發(fā)經營業(yè)務的概念

　　企業(yè)房地產開發(fā)經營時指包括土地的開發(fā)，建造、銷售住宅、商業(yè)用房以及其他建筑物、附著物、配套設施等開發(fā)產品的一系列經營活動。

　　(二)掌握地產開發(fā)經營業(yè)務收入的稅務處理

　　(三)掌握地產開發(fā)經營業(yè)務成本、費用扣除的稅務處理

　　(四)掌握地產開發(fā)經營業(yè)務計稅成本的核算方法

　　(五)掌握地產開發(fā)經營業(yè)務特定事項的稅務處理

　　九、應納稅額的計算

　　(一)掌握居民企業(yè)應納稅額的計算

　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

　　應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除金額-彌補虧損

　　(二)掌握境外所得抵扣稅額的計算

　　抵免限額=中國境內、境外所得依照企業(yè)所得稅法和條例規(guī)定計算的應納稅總額×來源于某國(地區(qū))的應納稅所得額÷中國境內、境外應納稅所得總額

　　(三)掌握核定征收應納稅額的計算

　　應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率

　　應納稅所得額=應稅收入額×應稅所得率

　　或：應納稅所得額=成本(費用)支出額÷(1-應稅所得率)×應稅所得率

　　(四)掌握非居民企業(yè)應納稅額的計算

　　十、稅收優(yōu)惠

　　(一)掌握減征與免征優(yōu)惠

　　(二)掌握高新企業(yè)的優(yōu)惠

　　(三)小型微利企業(yè)的優(yōu)惠

　　(四)掌握加計扣除的優(yōu)惠

　　(五)掌握創(chuàng)投企業(yè)的優(yōu)惠

　　(六)掌握加速折舊的優(yōu)惠

　　(七)掌握減計收入的優(yōu)惠

　　(八)掌握稅額抵免的優(yōu)惠

　　(九)熟悉民族自治地方的優(yōu)惠

　　(十)掌握非居民企業(yè)的優(yōu)惠

　　(十一)掌握其他有關行業(yè)的優(yōu)惠

　　(十二)掌握其他優(yōu)惠

　　十一、源泉扣繳

　　(一)熟悉扣繳義務人

　　(二)掌握扣繳方法

　　(三)掌握稅源管理

　　(四)熟悉征收管理

　　(五)熟悉后續(xù)管理

　　(六)熟悉法律責任

　　十二、特別納稅調整

　　(一)掌握特別納稅管理的概念

　　特別納稅調整時指企業(yè)與其關聯(lián)方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關聯(lián)方應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法進行調整。

　　(二)掌握關聯(lián)申報管理

　　(三)熟悉同期資料管理

　　(四)掌握轉讓定價方法管理

　　(五)熟悉轉讓定價調查及調查管理

　　(六)掌握預約定價安排管理

　　(七)熟悉成本分攤協(xié)議管理

　　(八)熟悉受控外國企業(yè)管理

　　受控外國企業(yè)是指根據所得稅法的規(guī)定，由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和居民個人(以下統(tǒng)稱中國居民股東，包括中國居民企業(yè)股東和中國居民個人股東)控制的設立在實際稅負低于所得稅法規(guī)定稅率水平50%的國家(地區(qū))，并非出于合理經營需要對利潤不作分配或減少分配的外國企業(yè)。

　　(九)掌握資本弱化管理

　　(十)熟悉一般反避稅管理

　　(十一)熟悉相應調整及國際磋商

　　(十二)熟悉法律責任

　　十三、征收管理

　　(一)熟悉納稅地點

　　(二)熟悉納稅期限

　　(三)掌握納稅申報

　　(四)掌握跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理

　　(五)熟悉合伙企業(yè)所得稅的征收管理

　　(六)熟悉新增企業(yè)所得稅征管范圍調整

　　(七)掌握企業(yè)所得稅年度納稅申報的填列方法

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　　第二章　個人所得稅

　　一、概述

　　(一)了解個人所得稅的概念

　　個人所得稅是以個人(自然人)取得的各項應稅所得為征稅對象所征收的一種稅。

　　(二)熟悉個人所得稅的特點

　　(三)了解個人所得稅的立法原則

　　二、征稅對象

　　(一)熟悉工資、薪金所得內容

　　(二)熟悉個體工商戶的生產、經營所得的內容

　　(三)熟悉對企事業(yè)單位的承包、承租經營所得的內容

　　(四)熟悉勞務報酬所得的內容

　　(五)熟悉報酬所得的內容

　　(六)熟悉特許權使用費所得的內容

　　(七)熟悉利息、股息、紅利所得的內容

　　(八)熟悉財產租賃所得的內容

　　(九)熟悉財產轉讓所得的內容

　　(十)熟悉偶然所得的內容

　　(十一)熟悉其他所得的內容

　　三、納稅人

　　(一)熟悉居民納稅人和非居民納稅人的判定標準

　　(二)掌握居民納稅人和非居民納稅人的納稅義務范圍

　　(三)掌握所得來源的確定

　　(四)熟悉扣繳義務人其扣繳義務人

　　四、稅率

　　(一)了解稅率設計的原則

　　(二)掌握適用稅率的具體規(guī)定

　　(三)掌握稿酬所得減征、勞務報酬所得加成征稅的規(guī)定

　　五、計稅依據的確定

　　(一)掌握計稅依據的一般規(guī)定

　　(二)掌握計稅依據的特殊規(guī)定

　　六、應納稅額的計算

　　(一)掌握工資、薪金所得的計稅方法

　　(二)掌握個體工商戶的生產、經營所得的計稅方法

　　(三)掌握對企事業(yè)單位承包、承租經營所得的計稅方法

　　(四)掌握勞務報酬所得的計稅方法

　　(五)掌握稿酬所得的計稅方法

　　(六)掌握特許權使用費所得的計稅方法

　　(七)掌握利息、股息、紅利所得的計稅方法

　　(八)掌握財產租賃所得的計稅方法

　　(九)掌握財產轉讓所得的計稅方法

　　(十)掌握偶然所得的計稅方法

　　(十一)掌握個人所得稅的特殊計稅方法

　　扣除捐贈款的計稅方法;境外繳納稅額抵免的計稅方法;兩人以上共同取得同一項目收入的計稅方法;對從事建筑安裝業(yè)個人取得所得的征稅辦法;對從事廣告業(yè)個人取得所得的征稅辦法;對演出市場上個人取得的征稅辦法;年終一次性取得獎金的計稅方法、個人股票期權所得的計稅方法;高級管理人員行使股票認購權取得個人所得的計稅方法等。

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　　七、減免稅優(yōu)惠

　　(一)掌握免稅的項目

　　(二)熟悉減稅的項目

　　(三)熟悉暫免征稅的項目

　　八、申報和繳納

　　(一)熟悉源泉和扣繳的納稅申報方法

　　(二)熟悉自行申報納稅的方法

　　(三)熟悉高收入者個人所得稅的征收管理

　　(四)熟悉對律師事務所從業(yè)人員個人所得稅的征收管理

　　(五)熟悉醫(yī)療機構個人所得科的征收管理

　　(六)熟悉提高了個人繳納增值稅、營業(yè)稅的起征點后，繳納個人所得稅的征收管理

　　九、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定

　　(一)熟悉個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)及納稅人

　　(二)熟悉稅率

　　(三)掌握查賬征收應納個人所得稅計算

　　(四)掌握核定征收應納稅額的計算

　　(五)熟悉稅收優(yōu)惠

　　(六)熟悉征收管理

　　(七)掌握投資者個人所得稅申報表、個人所得稅匯總申報表及填報方法

　　第三章　土地增值稅

　　一、概述

　　(一)熟悉土地增值稅的概念

　　(二)熟悉土地增值稅的特點

　　(三)了解土地增值稅的立法原則

　　二、征稅范圍、納稅人和稅率

　　(一)掌握土地增值稅的征稅范圍

　　(二)熟悉土地增值稅的納稅人

　　(三)掌握土地增值稅的稅率

　　三、轉讓房地產增值額的確定

　　(一)掌握收入額的確定

　　(二)掌握扣除項目的金額

　　取得土地使用權所支付的金額;開發(fā)土地和新建房及配套設施的成本;開發(fā)土地和新建房及配套設施的費用;與轉讓房地產有關的稅金;財政部確定的其他扣除項目;舊房及建筑物的評估價格。

　　(三)掌握評估價格辦法及有關規(guī)定

　　四、應納稅額的計算

　　(一)掌握轉讓土地使用權和出售新建房及配套設施應納稅額的計算方法

　　1.計算增值額

　　增值額=收入額-扣除項目金額

　　2.計算增值率

　　增值率=增值額÷扣除項目金額×100%

　　3.確定適用稅率

　　依據計算的增值率，按其稅率表確定適用稅率。

　　4.依據適用稅率計算應納稅額

　　應納稅額=增值額×適用稅率-扣除項目金額×速算扣除系數(shù)

　　(二)掌握出售舊房應納稅額的計算方法

　　(三)熟悉特殊售房方式應納稅額的計算方法

　　五、減免稅優(yōu)惠

　　(一)掌握一般減免稅的規(guī)定

　　(二)熟悉特殊減免稅的規(guī)定

　　六、申報和繳納

　　(一)熟悉申報納稅的程序

　　(二)熟悉納稅時間和繳納方法

　　(三)熟悉納稅的地點

　　(四)熟悉相關單位的責任與義務

　　(五)了解進一步做好土地增值稅的征管工作

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　　第四章　印花稅

　　一、概述

　　(一)熟悉印花稅的概念

　　印花稅是對經濟活動和經濟交往中書立、領受的應稅經濟憑證所征收的一種稅。

　　(二)了解印花稅的特點

　　(三)了解印花稅的立法原則

　　二、征稅范圍和納稅人

　　(一)掌握印花稅的征稅范圍

　　各類經濟合同;產權轉移書據;營業(yè)賬簿和權利;許可證照等。

　　(二)掌握納稅人的具體規(guī)定

　　三、計稅依據、稅率和減免稅優(yōu)惠

　　(一)掌握印花稅的計稅依據

　　從價計稅情況下計稅依據的確定;從量計稅情況下計稅依據的確定。

　　(二)掌握稅率：比例稅率;定額稅率

　　(三)熟悉減免稅優(yōu)惠

　　四、應納稅額的計算與申報繳納

　　(一)掌握應納稅額的計算方法

　　1.按比例稅率計算應納稅額的方法

　　應納稅額=計稅金額×適用稅率

　　2.按定額稅率計算應納稅額的方法

　　應納稅額=憑證數(shù)量×單位稅額

　　(二)熟悉印花稅的繳納方法

　　(三)熟悉外商投資企業(yè)和外國企業(yè)繳納印花稅的其他有關規(guī)定

　　(四)了解印花稅的稅票

　　(五)熟悉納稅人繳納印花稅的責任和義務

　　(六)掌握印花稅違章處理的規(guī)定

　　(七)熟悉納稅環(huán)節(jié)和納稅地點

　　(八)熟悉印花稅的管理

　　第五章　房產稅

　　一、概述

　　(一)熟悉房產稅的概念

　　房產稅是以房屋為征稅對象，按房屋的計稅余值或租金收入為計稅依據，向產權所有人征收的一種財產稅。

　　(二)了解房產稅的特點

　　(三)了解房產稅的立法原則

　　二、征稅范圍、納稅人和稅率

　　(一)熟悉房產稅的征稅范圍

　　(二)熟悉房產稅的納稅人

　　(三)掌握房產稅的稅率

　　三、計稅依據和應納稅額的計算

　　(一)掌握房產稅的計稅依據

　　計稅依據設計的指導思想;計稅依據的形式。

　　(二)掌握應納稅額的計算

　　應納稅額=房產計稅余值(或租金收入)×適用稅率

　　其中：房產計稅余值=房產原值×(1-原值減除比例)

　　四、減免稅優(yōu)惠

　　(一)熟悉國家機關、人民團體、軍隊自用房產的優(yōu)惠

　　(二)熟悉國家財政部門撥付事業(yè)經費的單位自用房產的優(yōu)惠

　　(三)熟悉宗教寺廟、公園、名勝古跡自用房產的優(yōu)惠

　　(四)個人擁有的非營業(yè)用房產的優(yōu)惠

　　(五)經財政部批準免稅的其他房產的優(yōu)惠

　　五、申報和繳納

　　(一)掌握納稅義務發(fā)生的時間

　　(二)了解納稅的期限

　　(三)了解納稅的申報

　　(四)熟悉納稅的地點

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　　第六章　車船稅

　　一、概述

　　(一)熟悉車船稅的概念

　　車船稅是對在中華人民共和國境內車輛、船舶(以下簡稱車船)的所有人或者管理人所征收的一種稅。

　　(二)了解車船稅的特點

　　(三)了解車船稅的立法原則

　　二、征稅對象、納稅人和稅額

　　(一)熟悉車船稅的征稅對象及范圍

　　(二)熟悉車船稅的納稅人

　　(三)了解車船稅的稅額

　　三、計稅依據及應納稅額的計算

　　(一)掌握車船稅的計稅依據

　　(二)掌握車船稅應納稅額的計算

　　購置的新車船，購置當年的應納稅額自納稅義務發(fā)生的當月按月計算。計算公式為：

　　應納稅額=年應納稅額÷12×應納稅月份數(shù)

　　四、減免稅優(yōu)惠

　　(一)熟悉減免稅的基本規(guī)定

　　(二)熟悉減免稅的若干具體規(guī)定

　　五、申報和繳納

　　(一)了解車船稅的納稅期限

　　(二)了解車船稅的納稅申報

　　(三)熟悉車船稅的納稅地點

　　第七章　契　稅

　　一、概述

　　(一)熟悉契稅的概念

　　契稅是以所有權發(fā)生轉移變動的不動產為征稅對象，向產權承受人征收的一種財產稅。

　　(二)熟悉契稅的特點

　　(三)了解契稅的立法原則

　　二、征稅范圍、納稅人和稅率

　　(一)掌握契稅的征稅范圍

　　(二)熟悉契稅的納稅人

　　(三)了解契稅的稅率

　　三、計稅依據及應納稅額的計算

　　(一)掌握契稅的計稅依據

　　(二)掌握契稅應納稅額的計算

　　應納稅額=計稅依據×稅率

　　四、減免稅優(yōu)惠

　　(一)熟悉契稅減免的基本規(guī)定

　　(二)熟悉財政部規(guī)定的其他減免契稅的項目

　　五、申報和繳納

　　(一)熟悉契稅納稅義務發(fā)生的時間

　　(二)了解契稅的納稅期限

　　(三)熟悉契稅的納稅地點

　　(四)了解契稅的征收管理

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　　第八章　城鎮(zhèn)土地使用稅

　　一、概述

　　(一)熟悉城鎮(zhèn)土地使用的概念

　　城鎮(zhèn)土地使用稅是以國有土地為征稅對象，以實際占用的土地單位面積為計稅標準，按規(guī)定稅額對擁有土地使用權的單位和個人征收的一種稅。

　　(二)熟悉城鎮(zhèn)土地使用稅的特點

　　(三)了解城鎮(zhèn)土地使用稅的立法原則

　　二、征稅范圍、納稅人和適用稅額

　　(一)掌握城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍

　　(二)熟悉城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人

　　(三)了解城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額

　　三、計稅依據及應納稅額的計算

　　(一)掌握城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據

　　(二)掌握城鎮(zhèn)使用稅的應納稅額的計算

　　城鎮(zhèn)土地使用稅的應納稅額依據納稅人實際占用的土地面積和適用單位稅額計算。計算公式：

　　應納稅額=計稅土地面積(平方米)×適用稅額

　　四、減免稅優(yōu)惠

　　(一)熟悉城鎮(zhèn)土地使用稅減免優(yōu)惠的基本規(guī)定

　　(二)熟悉城鎮(zhèn)土地使用稅減免優(yōu)惠的特殊規(guī)定

　　五、申報和繳納

　　(一)掌握城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務發(fā)生的時間

　　(二)了解城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅期限

　　(三)熟悉城鎮(zhèn)土地使用稅的申報期限

　　(四)熟悉城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅地點

　　第九章　耕地占用稅

　　一、概述

　　(一)熟悉耕地占用稅的概念

　　耕地占用稅是對占用耕地建房或從事其他非農業(yè)建設的單位和個人，就其實際占用的耕地面積征收的一種稅，它屬于對特定土地資源占用課稅。

　　(二)了解耕地占用稅的特點

　　二、納稅義務人

　　耕地占用稅的納稅義務人，是占用耕地建房或從事非農業(yè)建設的單位和個人。

　　三、掌握征稅范圍

　　耕地占用稅的征稅范圍包括納稅人為建房或從事其他非家業(yè)建設而占用的國家所有和集體所有的耕地。

　　四、掌握應納稅額的計算

　　耕地占用稅以納稅人占用耕地的面積為計稅依據，以每平方米為計量單位。

　　應納稅額=實際占用耕地面積(平方米)×適用定額稅率

　　五、熟悉稅收優(yōu)惠

　　六、熟悉征收管理

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