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2010年注冊(cè)稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》模擬題一(37)

更新時(shí)間:2010-02-20 16:01:16 來源:|0 瀏覽0收藏0

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  2.(1).【正確答案】 A

  【答案解析】 計(jì)算2007年暫時(shí)性差異項(xiàng)目

項(xiàng)目

賬面價(jià)值

計(jì)稅基礎(chǔ)

應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

可抵扣暫時(shí)性差異

存貨

1 000

 1 100

 

  100

固定資產(chǎn)

1 440

 1 620

 

  180

無形資產(chǎn)

900

 1 350

 

  450(但不確認(rèn)所得稅的影響)

總計(jì)

 

 

 

  730280+450

  無形資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異不予確認(rèn)的解釋:按照規(guī)定,對(duì)于研發(fā)的新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝所形成的無形資產(chǎn),在初始確認(rèn)時(shí)其賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差異,如果不是產(chǎn)生于企業(yè)合并交易、同時(shí)在確認(rèn)時(shí)既不影響會(huì)計(jì)利潤也不影響應(yīng)納稅所得額,則按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定,不確認(rèn)有關(guān)暫時(shí)性差異的所得稅影響

  (2).【正確答案】 B

  【答案解析】 2007年應(yīng)交所得稅=[4 000+100+180+600-(1 500-900)×50%+300]×33%=1 610.4(萬元)

  2007年遞延所得稅資產(chǎn)

  =(100+180)×25%=70(萬元)

  遞延所得稅費(fèi)用=-70(萬元)

  2007年利潤表確認(rèn)的所得稅費(fèi)用=1 610.4-70=1 540.4(萬元)

  借:所得稅費(fèi)用 1 540.4

  遞延所得稅資產(chǎn)70

  貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅 1 610.4

  (3).【正確答案】 C

  【答案解析】 2008年應(yīng)交所得稅

  應(yīng)交所得稅={4 197+150+[(288-180)+60]+800-[(1 350-900)/10]+200}×25%=1 367.5(萬元)

  注意:288-180是稅法和會(huì)計(jì)上在08年計(jì)提折舊的差額。

  (4).【正確答案】 C

  【答案解析】 2008年暫時(shí)性差異計(jì)算表:

項(xiàng)目

賬面價(jià)值 

計(jì)稅基礎(chǔ) 

應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

可抵扣暫時(shí)性差異

存貨

2 000

2 250

 

  250

固定資產(chǎn)

1 092

1 440

 

  348

無形資產(chǎn)

1 620

2 025

 

  405(但不確認(rèn)所得稅的影響)

預(yù)計(jì)負(fù)債

200

0

 

  200

總計(jì)

 

 

 

  1 203798+405

  注:(1)1 620=900/10×9+810

  (2)2 025=900×150%/10×9+810

  期末遞延所得稅資產(chǎn)的余額

  =798×25%=199.5(萬元)

  期初遞延所得稅資產(chǎn)的余額=70(萬元)

  遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額

  =199.5-70=129.5(萬元)

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