2010年注冊稅務(wù)師《稅法Ⅱ》模擬試題一(22)

　　二、多項選擇題

　　1.【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，應當就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。來源于中國境外所得在我國不納稅。

　　2.【正確答案】 ABE

　　【答案解析】 選項C，銷售商品采取預收款方式的，在發(fā)出商品時確認收入;選項D，長期為客戶提供重復的勞務(wù)收取的勞務(wù)費在相關(guān)勞務(wù)活動發(fā)生時確認收入。

　　3.【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 企業(yè)支付的行政罰款要依法納稅調(diào)增;企業(yè)為投資者或者職工支付的人壽保險費，所得稅前不得扣除，因此要納稅調(diào)增;按照期末即期人民幣匯率中間價折算為人民幣時產(chǎn)生的匯兌損失,除已經(jīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進行利潤分配相關(guān)的部分外，準予扣除，不需納稅調(diào)整;企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復等方面的專項資金準予扣除;但上述專項資金提取后改變用途的，不得扣除，要做納稅調(diào)增處理;企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出，準予扣除，不需納稅調(diào)整。

　　4.【正確答案】 ADE

　　【答案解析】 選項B，應該是實際發(fā)生的職工福利費與工資薪金總額的14%相比，扣除較小者，對超過標準的部分是不能扣除的;選項C，企業(yè)在貨幣交易中，以及納稅年度終了時將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負債按照期末即期人民幣匯率中間價折算為人民幣時產(chǎn)生的匯兌損失，除已經(jīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進行利潤分配相關(guān)的部分外，準予扣除。

　　5.【正確答案】 CD

　　【答案解析】 股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應納稅所得額。

　　6.【正確答案】 ABCE

　　【答案解析】 在計算應納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用，按照《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，攤銷的，準予扣除：(1)已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出;(2)租入固定資產(chǎn)的改建支出;(3)固定資產(chǎn)的大修理支出;(4)其他應當作為長期待攤費用的支出。

　　7.【正確答案】 ACE

　　【答案解析】 國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅;2008年1月1日之前外商投資企業(yè)形成的累積未分配利潤，在2008年以后分配給外國投資者的，免征企業(yè)所得稅。

　　8.【正確答案】 BCE

　　【答案解析】 選項B，自2008年1月1日起至2010年底，對集成電路生產(chǎn)等企業(yè)，以其取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤，直接投資于本企業(yè)增加注冊資本的可以享受一定比例的退稅;

　　選項C，集成電路設(shè)計企業(yè)，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅;選項E，對經(jīng)濟特區(qū)2008年1月1日之后注冊的高新技術(shù)企業(yè)，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五按25%稅率減半征收。

　　9.【正確答案】 BD

　　【答案解析】 除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點;但登記注冊地在境外的，以實際管理機構(gòu)所在地為納稅地點。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，但取得的所得與所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點，所以要進行區(qū)分，并不是都是以機構(gòu)、場所為納稅地點。

　　10.【正確答案】 AC

　　【答案解析】 按照個人所得稅不同項目，規(guī)定了超額累進稅率和比例稅率兩種形式。

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