2010年注冊(cè)稅務(wù)師《稅法Ⅰ》模擬試題一(24)

　　31.【正確答案】 B

　　【答案解析】 按照規(guī)定，該公司進(jìn)口車(chē)輛應(yīng)繳納的車(chē)購(gòu)稅=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅)×稅率

　　=(25000×7.20+61500+23174)×10%=26467.4(元)。

　　32.【正確答案】 D

　　【答案解析】 獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)與本單位礦種相同的未稅礦產(chǎn)品，按照本單位相同礦種應(yīng)稅產(chǎn)品的單位稅額，依據(jù)收購(gòu)數(shù)量代扣代繳資源稅。獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)與本單位礦種不同的未稅礦產(chǎn)品，以及其他收購(gòu)單位收購(gòu)的未稅礦產(chǎn)品，按照收購(gòu)地相應(yīng)礦種規(guī)定的單位稅額，依據(jù)收購(gòu)數(shù)量代扣代繳資源稅。收購(gòu)地沒(méi)有相同品種礦產(chǎn)品的，按收購(gòu)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的單位稅額，依據(jù)收購(gòu)數(shù)量代扣代繳資源稅。

　　33.【正確答案】 C

　　【答案解析】 按照《條例》規(guī)定，納稅人購(gòu)買(mǎi)自用應(yīng)稅車(chē)輛的，應(yīng)當(dāng)自購(gòu)買(mǎi)之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅;進(jìn)口自用應(yīng)稅車(chē)輛的，應(yīng)當(dāng)自進(jìn)口之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅;自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得應(yīng)稅車(chē)輛的，應(yīng)當(dāng)自取得之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅。

　　34.【正確答案】 B

　　【答案解析】 納稅人從事跨省工程的，應(yīng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，所以B選項(xiàng)的表述是錯(cuò)誤的。

　　35.【正確答案】 A

　　【答案解析】 稅法規(guī)定，從聯(lián)營(yíng)企業(yè)購(gòu)進(jìn)后再直接銷(xiāo)售的卷煙，對(duì)外銷(xiāo)售時(shí)無(wú)論是否加價(jià)，凡是符合下述條件的，不再征收消費(fèi)稅;不符合下述條件的，則征收消費(fèi)稅。

　　回購(gòu)企業(yè)在委托聯(lián)營(yíng)企業(yè)加工卷煙時(shí)，除提供聯(lián)營(yíng)企業(yè)所需加工卷煙牌號(hào)外，還須同時(shí)提供稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)公示的計(jì)稅價(jià)格。聯(lián)營(yíng)企業(yè)必須按照已公示的調(diào)撥價(jià)格申報(bào)繳納消費(fèi)稅?；刭?gòu)企業(yè)將聯(lián)營(yíng)企業(yè)加工卷煙回購(gòu)后再銷(xiāo)售的卷煙，其銷(xiāo)售收入應(yīng)與自產(chǎn)卷煙的銷(xiāo)售收入分開(kāi)核算，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，如不分開(kāi)核算，則一并計(jì)入自產(chǎn)卷煙銷(xiāo)售收入征收消費(fèi)稅。

　　36.【正確答案】 D

　　【答案解析】 對(duì)于納稅人從事建筑修繕裝飾工程作業(yè)，無(wú)論與對(duì)方如何結(jié)算，其營(yíng)業(yè)額均應(yīng)包括工程所用原材料及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款在內(nèi)，水電消耗也是營(yíng)業(yè)額計(jì)稅組成部分。

　　該建筑安裝公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(1358+600+45)×3%=60.09(萬(wàn)元)

　　37.【正確答案】 C

　　【答案解析】 關(guān)稅納稅人因不可抗力原因，不能按期繳納稅款的，經(jīng)批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月。海關(guān)總署按照守法便利原則，對(duì)適用不同管理類(lèi)別的企業(yè)制定相應(yīng)的差別管理措施，AA類(lèi)和A類(lèi)企業(yè)適用相應(yīng)的通關(guān)便利措施。

　　38.【正確答案】 B

　　【答案解析】 ①進(jìn)口小轎車(chē)的貨價(jià)=15×30=450(萬(wàn)元)

　?、谶M(jìn)口小轎車(chē)的運(yùn)輸費(fèi)=450×2%=9(萬(wàn)元)

　?、圻M(jìn)口小轎車(chē)的保險(xiǎn)費(fèi)=(450+9)×3‰=1.38(萬(wàn)元)

　?、苓M(jìn)口小轎車(chē)應(yīng)繳納的關(guān)稅：

　　關(guān)稅的完稅價(jià)格=450+9+1.38=460.38(萬(wàn)元)

　　應(yīng)繳納關(guān)稅=460.38×60%=276.23(萬(wàn)元)

　　⑤進(jìn)口環(huán)節(jié)小轎車(chē)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅：

　　消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=(460.38+276.23)÷(1-9%)=809.46(萬(wàn)元)

　　應(yīng)繳納消費(fèi)稅=809.46×9%= 72.85(萬(wàn)元)

　?、捱M(jìn)口環(huán)節(jié)小轎車(chē)應(yīng)繳納增值稅：

　　應(yīng)繳納增值稅=809.46×17%= 137.61(萬(wàn)元)

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納稅金合計(jì)=276.23+72.85+137.61=486.69 (萬(wàn)元)

　　39.【正確答案】 D

　　【答案解析】 支付給境外采購(gòu)代理商的買(mǎi)方傭金屬于購(gòu)貨傭金，不需要計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)。

　　關(guān)稅完稅價(jià)格=(1000+110+100)×7×30=8470×30=254100 (元)

　　關(guān)稅=8470×20%×30=1694×30=50820 (元)

　　消費(fèi)稅定額稅每箱150元，1標(biāo)準(zhǔn)箱=250條。

　　每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙確定比例稅率=(8470+1694+150)÷(1-30%)÷250=58.94>50，適用比例稅率45%。

　　消費(fèi)稅

　　=(8470+1694+150)×30÷(1-45%)×45%+150×30=257661.82(元)

　　增值稅

　　=(8470+1694+150)×30÷(1-45%)×17%

　　=95638.91 (元)

　　該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額

　　=50820+257661.82+95638.91

　　=404120.73 (元)

　　40.【正確答案】 B

　　【答案解析】 選項(xiàng)ACD屬于特定減免關(guān)稅情形。

    2010年注冊(cè)稅務(wù)師考前網(wǎng)上輔導(dǎo)招生簡(jiǎn)章

    注冊(cè)稅務(wù)師頻道   注冊(cè)稅務(wù)師論壇   注冊(cè)稅務(wù)師輔導(dǎo)試聽(tīng)