09年《稅法一》金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅資料(4)

　　申報(bào)與繳納

　　1、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

　　(1)貸款業(yè)務(wù)

　　(2)融資租賃業(yè)務(wù)

　　(3)金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)

　　(4)金融經(jīng)紀(jì)業(yè)和其他金融業(yè)務(wù)

　　(5)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)

　　(6)金融企業(yè)出版委托貸款業(yè)務(wù)

　　2、納稅地點(diǎn)

　　注意：

　　(1)金融機(jī)構(gòu)和非金融機(jī)構(gòu)委托貸款業(yè)務(wù)，由受托方代扣后，向受托方機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

　　(2)中國(guó)銀聯(lián)股份發(fā)展有限公司使用新系統(tǒng)提供銀行卡跨行信息轉(zhuǎn)接服務(wù)取得的應(yīng)稅收入，自2005年4月1日起，向上海市主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅

　　3、納稅期限

　　銀行、財(cái)務(wù)公司、信托資公司、信用社從事金融業(yè)的納稅期限為1個(gè)季度;

　　其他納稅人(如典當(dāng)行)從事金融業(yè)務(wù)的納稅期限為1個(gè)月。保險(xiǎn)業(yè)的內(nèi)稅期限為1個(gè)月。

　　【應(yīng)用舉例】某銀行2006年第二季度買賣企業(yè)債券出現(xiàn)負(fù)差55萬(wàn)元;第三季度購(gòu)買企業(yè)債券共支付564萬(wàn)元，其中包括各種稅費(fèi)0.7萬(wàn)元;第三季度轉(zhuǎn)讓企業(yè)債券取得收入690萬(wàn)元，在轉(zhuǎn)讓企業(yè)債券過(guò)程中，支付各種稅費(fèi)1.1萬(wàn)元。該銀行第三季度上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額(　　　)萬(wàn)元。

　　A.3.55

　　B.3.53

　　C.3.59

　　D.6.3

　　答案：C

　　解析：第三季度轉(zhuǎn)讓價(jià)差=690-(564-0.7)=126.7(萬(wàn)元)，第三季度營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額=126.7-55=71.7(萬(wàn)元)，第三季度應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=71.7×5%=3.59(萬(wàn)元)

　　【應(yīng)用舉例】依據(jù)營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法中正確的有( )

　　A金融商品轉(zhuǎn)讓以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的差額為營(yíng)業(yè)額

　　B一般貸款業(yè)務(wù)以貸款利息收入包括加息和罰息為營(yíng)業(yè)額

　　C外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)以貸款利息收入減去支付境外借款利息支出后的余額為營(yíng)業(yè)額

　　D證券公司向客戶收取的傭金是計(jì)稅營(yíng)業(yè)額，給予客戶的折扣不得從營(yíng)業(yè)額中扣除

　　E金融經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額是手續(xù)費(fèi)等各項(xiàng)收入，但不包括價(jià)外收取的代收代付費(fèi)用

　　答案：ABC

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　　2006-08年度注冊(cè)稅務(wù)師考試合格標(biāo)準(zhǔn)

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