注冊(cè)稅務(wù)師《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》考點(diǎn)解析

　　《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》是全國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格考試5科中綜合程度最高的，它的內(nèi)容建立在對(duì)其他4科的把握上。特別是《稅法Ⅰ》、《稅法Ⅱ》和《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》3科，構(gòu)成了《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》的基礎(chǔ)。如果這3科沒有學(xué)好，那么就很難通過《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》的考試。另外，今年由于新準(zhǔn)則的正式實(shí)施，相關(guān)會(huì)計(jì)核算內(nèi)容有了不小的變化，需要考生關(guān)注，也從一定程度上增加了考試難度?？忌绾尾拍芡ㄟ^該科目的考試?以下談?wù)劰P者的看法。

　　第一，考生要了解本科目的命題情況。

　　《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》試卷滿分為100分，客觀題40分，主觀題60分。客觀題包括單選題和多選題，主觀題包括簡(jiǎn)答題和綜合題。其中，單選題20題，每小題1分，共計(jì)20分;多選題10題，每小題2分，共計(jì)20分;簡(jiǎn)答題3題，每題5分，共計(jì)15分;綜合題2道，共計(jì)45分。需要注意的是，從2005年考試開始，單選題減少到了10道，綜合題增加了1道，其他題型不變，這樣分值分布就變成了客觀題30分，主觀題達(dá)到了70分，難度進(jìn)一步加大。對(duì)主觀題的考察不僅涉及會(huì)計(jì)知識(shí)，還涉及稅法知識(shí)，對(duì)考生的綜合能力提出了較高的要求。這需要考生注重平時(shí)的積累，特別是會(huì)計(jì)處理與稅金計(jì)算，需要多做練習(xí)。

　　從歷年考試來看，《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》考試覆蓋面較廣，知識(shí)點(diǎn)較為分散，要求考生一定要全面復(fù)習(xí)，不能抓大放小，更不能去猜題。只有在全面把握教材內(nèi)容的基礎(chǔ)上，才談得上有的放矢、突出重點(diǎn)。

　　第二，考生要在全面系統(tǒng)復(fù)習(xí)的基礎(chǔ)上把握重點(diǎn)，從考點(diǎn)分布狀況來看。

　　第一章導(dǎo)論、第二章稅務(wù)管理概述、第三章稅務(wù)登記代理實(shí)務(wù)、第四章發(fā)票領(lǐng)購與審查代理實(shí)務(wù)、第五章建賬建制代理記賬實(shí)務(wù)、第十四章稅務(wù)行政復(fù)議代理實(shí)務(wù)、第十五章代理涉稅文書填報(bào)實(shí)務(wù)、第十六章稅務(wù)咨詢與稅務(wù)顧問以及第十七章稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與質(zhì)量控制，這九章主要題型為單選題和多選題及簡(jiǎn)答題，考生應(yīng)結(jié)合考綱，在對(duì)這部分內(nèi)容進(jìn)行全面了解的基礎(chǔ)上，適當(dāng)記憶一些重要知識(shí)點(diǎn)。具體而言，以上章節(jié)中，只有第二章算得上是重點(diǎn)章，歷年考試分值較高。但值得注意的是，去年教材新增的納稅評(píng)估內(nèi)容，今年教材又作了較大的刪改，這意味著就全書而言，第二章的重要性是在逐漸下降的。雖然如此，第二章仍不可忽視。稅務(wù)處罰的相關(guān)內(nèi)容幾乎稱得上每年必考，而且此章內(nèi)容也容易在簡(jiǎn)答題中出現(xiàn)，故第二章一定要花較多的時(shí)間來學(xué)習(xí)。上述其他章節(jié)中，第十四章稅務(wù)行政復(fù)議代理實(shí)務(wù)也是需要多花些時(shí)間的章節(jié)。因?yàn)榻陙?，?jiǎn)答題及綜合題都有向?qū)崉?wù)靠攏的趨勢(shì)，行政復(fù)議代理的相關(guān)內(nèi)容很可能在考題中涉及。至于其他章節(jié)的內(nèi)容，主要是體現(xiàn)在客觀題中。

　　需要考生重點(diǎn)把握的章節(jié)，主要是第六章企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)核算、第七章流轉(zhuǎn)稅納稅申報(bào)代理實(shí)務(wù)、第八章所得稅申報(bào)代理實(shí)務(wù)、第九章其他稅種納稅申報(bào)代理實(shí)務(wù)、第十章代理納稅審查方法、第十一章流轉(zhuǎn)稅納稅審查代理實(shí)務(wù)、第十二章所得稅納稅審查代理實(shí)務(wù)、第十三章其他稅種納稅審查代理實(shí)務(wù)。這幾章內(nèi)容主要涉及會(huì)計(jì)與稅法知識(shí)，綜合性要求較高。不僅要求考生熟練掌握《稅法Ⅰ》、《稅法Ⅱ》的知識(shí)，還要求考生掌握會(huì)計(jì)知識(shí)，特別是涉及納稅調(diào)整的相關(guān)內(nèi)容，一定要熟練掌握。在復(fù)習(xí)時(shí)，考生主要以做習(xí)題為主，要求能熟練進(jìn)行相關(guān)會(huì)計(jì)處理并能根據(jù)稅法要求計(jì)算相關(guān)稅金。需要說明的是，從教材的編寫來看，相關(guān)教材章節(jié)的內(nèi)容并不能完全應(yīng)對(duì)考試的要求，學(xué)習(xí)時(shí)應(yīng)適當(dāng)參考《稅法Ⅰ》、《稅法Ⅱ》及《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》的教材。特別是關(guān)于企業(yè)所得稅、外資企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅的計(jì)算，考生一定要仔細(xì)學(xué)好《稅法Ⅱ》的內(nèi)容?？紤]到內(nèi)資企業(yè)所得稅及外資企業(yè)所得稅合并問題，故認(rèn)為今年與往年相比，在3個(gè)所得稅的計(jì)算問題上，要格外重視個(gè)人所得稅的計(jì)算。當(dāng)然這不代表今年就一定只會(huì)考個(gè)人所得稅的計(jì)算，以上意見僅供參考。

　　第三，對(duì)比往年教材，2007年教材基本每章都有幾個(gè)值得關(guān)注的新增或變化知識(shí)點(diǎn)，考生在復(fù)習(xí)時(shí)需要留心。

　　先說重點(diǎn)章節(jié)，第六章企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)核算向來為考試重點(diǎn)，隨著新準(zhǔn)則的實(shí)施，本章內(nèi)容有了不小的變化，今年要格外注意以下內(nèi)容：1. 會(huì)計(jì)科目的變化，如“應(yīng)交稅金”科目變化為“應(yīng)交稅費(fèi)”科目：“應(yīng)收補(bǔ)貼款”科目變化為“應(yīng)收賬款―――應(yīng)收出口退稅款(增值稅)”科目：“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”科目變化為“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目;刪除了“遞延稅款”科目，新增了“遞延所得稅資產(chǎn)”、“遞延所得稅負(fù)債”科目等，在考試中考生應(yīng)盡量按教材原文來回答。

　　2.該章“所得稅”科目的內(nèi)容、“工業(yè)企業(yè)所得稅的核算”的內(nèi)容是按新準(zhǔn)則編寫的。

　　3.該章“小型工業(yè)企業(yè)執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》銜接的問題”是今年新增的內(nèi)容，需要格外注意。

　　此外，第六章的出口退稅、增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算都是歷年考試的重點(diǎn)，今年仍要多用心復(fù)習(xí)。

　　第七章流轉(zhuǎn)稅納稅申報(bào)代理實(shí)務(wù)新增內(nèi)容不多，值得注意的一個(gè)變化是用外購已稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的內(nèi)容，以往的8種可予抵扣的應(yīng)稅消費(fèi)品已擴(kuò)展到了11種。這一章內(nèi)容應(yīng)與第六章、第十一章結(jié)合起來學(xué)習(xí)。

　　第八章所得稅申報(bào)代理實(shí)務(wù)最大的變化是所得稅納稅申報(bào)表，應(yīng)按新所得稅申報(bào)表來進(jìn)行學(xué)習(xí)。本章的學(xué)習(xí)應(yīng)依托《稅法Ⅱ》的相關(guān)內(nèi)容，如果僅僅依靠《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》教材，是達(dá)不到考試要求的。

　　其他章節(jié)也有一些新增和變化內(nèi)容，新增了注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)現(xiàn)狀、《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》中關(guān)于注冊(cè)稅務(wù)師及所在機(jī)構(gòu)違反規(guī)定的處罰等內(nèi)容，增加了稅務(wù)登記表及停業(yè)、復(fù)業(yè)登記表的表樣;變化內(nèi)容包括：關(guān)于注冊(cè)稅務(wù)師注冊(cè)登記制度的幾個(gè)規(guī)定，從不予執(zhí)業(yè)備案到注銷備案的幾種情形，都是新變化的內(nèi)容;注冊(cè)稅務(wù)師的權(quán)利和義務(wù)也與2006年教材有所不同;稅務(wù)代理的范圍取消了原教材中“辦理除增值稅專用發(fā)票以外的發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)”的規(guī)定;《變更稅務(wù)登記表》和《注銷稅務(wù)登記申請(qǐng)審批表》的名稱發(fā)生了變化等。

　　第四，考生要掌握一定的應(yīng)試技巧。應(yīng)試技巧主要體現(xiàn)在對(duì)時(shí)間的分配上。

　　《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》考試時(shí)間為120分鐘，由于60%以上的考題需要筆答，而簡(jiǎn)答題和綜合題又比較費(fèi)時(shí)間，因此幾乎所有的考生都覺得時(shí)間比較緊張。很多考生花很多時(shí)間作簡(jiǎn)答題，其實(shí)簡(jiǎn)答題只要給出要點(diǎn)即可，不必展開進(jìn)行論述。對(duì)于單選題和多選題，爭(zhēng)取一次就過，不會(huì)的或拿不準(zhǔn)的題目不要再占用時(shí)間去思考，等題目全部做完后若有時(shí)間再去思考。對(duì)于綜合題，不僅要保證時(shí)間上較為充裕，而且一定要按步解答，因?yàn)樵u(píng)分時(shí)是按步給分的，所以能做多少就做多少，千萬不要一看題目難就放棄。

　　注冊(cè)稅務(wù)師考試相關(guān)信息：

　　2009年注冊(cè)稅務(wù)師考試報(bào)名信息匯總

　　2006-08年度注冊(cè)稅務(wù)師考試合格標(biāo)準(zhǔn)

　　2009年注冊(cè)稅務(wù)師考試時(shí)間：6月19、20、21日

　　09年2月1日前注冊(cè)稅務(wù)師輔導(dǎo)任意科目五折優(yōu)惠 

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