09年稅法二資料資產(chǎn)重估變值的稅務處理

　　資產(chǎn)重估變值的稅務處理

　　1.外商投資企業(yè)改組，或者與其他企業(yè)合并成為股份企業(yè)，對股份制企業(yè)向社會募集股份或增加發(fā)行股票，依照有關規(guī)定對各項資產(chǎn)進行重估，其價值變動部分，在申報繳納企業(yè)所得時，不計入企業(yè)損益，也不得據(jù)此對企業(yè)資產(chǎn)賬面價值進行調(diào)整。(內(nèi)資企業(yè)可以調(diào)賬，可以計提折舊，要進行納稅調(diào)整)

　　2.凡企業(yè)會計賬簿對資產(chǎn)重估價值變動部分已做賬面調(diào)整，并按賬面調(diào)整數(shù)計提折舊或攤銷，或以其他方式計入成本費用的，企業(yè)應在辦理年度納稅申報時，按下述方法進行調(diào)整：

　　(1)按實逐年調(diào)整;

　　(2)綜合調(diào)整。平均按10年分期調(diào)整(內(nèi)資企業(yè)是最長不超過10年)。

　　例如：某外商投資企業(yè)與其他企業(yè)合并成為股份企業(yè)，對價值600萬的固定資產(chǎn)評估，發(fā)生增值200萬，企業(yè)會計對資產(chǎn)重估價值變動部分做賬面調(diào)整200萬，按800萬計提折舊，年折舊率為5%，則年折舊額為40萬。按稅法規(guī)定，資產(chǎn)評估凈增值不得調(diào)增資產(chǎn)賬面價值，也不得以調(diào)整后的賬面價值計提折舊，30萬(600×5%)折舊費可以在稅前扣除，增值部分計提的折舊10萬元(200×5%)不得扣除。

　　注冊稅務師考試相關信息：

　　2009年注冊稅務師考試報名信息匯總

　　2006-08年度注冊稅務師考試合格標準

　　2009年注冊稅務師考試時間：6月19、20、21日

　　09年2月1日前注冊稅務師輔導任意科目五折優(yōu)惠 

　　更多信息請訪問：注冊稅務師頻道   注冊稅務師論壇   注冊稅務師輔導試聽