09年稅務代理實務免抵退稅的會計核算

　　免抵退稅的會計核算

　　前提是本期生產(chǎn)企業(yè)外銷大于內(nèi)銷，內(nèi)銷貨物的進項稅額不足以抵扣時，要向稅務機關申請辦理退稅時，要作的相關賬務處理。

　　1.按批準的應免抵稅額、應退稅額進行會計處理。

　　借：其他應收款―應收出口退稅款(增值稅)(批準的應退稅額)

　　應交稅費―應交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納增值稅)(即批準應免抵稅額)

　　貸：應交稅費―應交增值稅(出口退稅)

　　2.按當期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅匯總申報表》上的申報數(shù)分別以下三種情況進行會計處理：

　　(1)申報的應退稅額=0，申報的應免抵稅額>0時，作如下會計分錄：

　　借：應交稅費―應交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額)(申報的應免抵稅額)

　　貸：應交稅費―應交增值稅(出口退稅)

　　(2)申報的應退稅額>0，且免抵稅額>0時，作如下會計分錄：

　　借：其他應收款―應收出口退稅款(增值稅)(申報的應退稅額)

　　應交稅費―應交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額)(申報的應免抵稅額)

　　貸：應交稅費―應交增值稅(出口退稅)

　　(3)申報的應退稅額>0，申報的免抵稅額=0時，作如下會計分錄：

　　借：其他應收款―應收出口退稅款(增值稅)(申報的應退稅額)

　　貸：應交稅費―應交增值稅(出口退稅)

　　企業(yè)在收到出口退稅時作如下會計分錄：

　　借：銀行存款

　　貸：其他應收款―應收出口退稅款(增值稅)

　　注冊稅務師考試相關信息：

　　2009年注冊稅務師考試報名信息匯總

　　2006-08年度注冊稅務師考試合格標準

　　2009年注冊稅務師考試時間：6月19、20、21日

　　09年2月1日前注冊稅務師輔導任意科目五折優(yōu)惠 

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