稅務代理實務考試復習資料:生產階段

　　生產階段

　　1.有用于非應稅項目、免稅項目、集體福利或個人消費的購進貨物或應稅勞務。(購進貨物或應勞務改變用途的賬務處理)

　　[例6-10]A企業(yè)2006年1月將2005年12月外購的乙材料10噸，轉用于企業(yè)的在建工程，按企業(yè)材料成本計算方法確定，該材料實際成本為52000元，適用增值稅稅率為17%。

　　則A企業(yè)正確會計處理為：

　　應轉出進項稅額=52000×17%=8840(元)

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　60840

　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　52000

　　應交稅費―應交增值稅(進項稅額轉出)　8840

　　2.非正常損失的外購貨物、在產品、產成品的賬務處理。

　　(1)取得增值稅專用發(fā)票的外購貨物的非正常損失：

　　應轉出的進項稅額=損失貨物的賬面價值×適用稅率

　　(2)取得農產品抵扣憑證的外購貨物的非正常損失：

　　應轉出的進項稅額=損失貨物的賬面價值÷(1-扣除率)×扣除率

　　(3)在產品、產成品非正常損失：

　　應轉出的進項稅額=賬面價值×在產品、產成品所耗費材料在在產品、產成品中的比重×適用稅率

　　帳務處理：

　　借：待處理財產損益――待處理流動資產損益

　　貸：庫存商品

　　應交稅費―應交增值稅(進項稅額轉出)

　　2009年注冊稅務師考試報名信息匯總

　　2006-08年度注冊稅務師考試合格標準

　　2009年注冊稅務師考試時間：6月19、20、21日

　　09年2月1日前注冊稅務師輔導任意科目五折優(yōu)惠