注冊稅務師《稅法二》精選模擬題及答案(1)

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注冊稅務師《稅法二》精選模擬題及答案

題目1:某公司按季預繳所得稅其第一季度應稅所得額為4萬元，預繳的所得稅額為（ ）。
 
A.0.72萬元             
B.14.85萬元                 
C.1.32萬元             
D.1.65萬元 
正確答案：c
解　　析：企業(yè)所得稅三檔稅率是按年應納稅所得額劃分的，第一季度所得額，要折算成全年并確定稅率。第一季度應納所得稅=4（萬元）×4（季）×33%/4（季）=1.32（萬元）  
         
題目2:企業(yè)所得稅實行按月或季預繳年終匯算清繳辦法納稅其預繳、匯算清繳的規(guī)定期限為季度終了（ ）、年度終了（ ）。
 
A.7日、45日              
B.10日、3個月          
C.15日、4個月          
D.15日、5個月 
正確答案：c
解　　析：D為外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅預繳、匯算清繳的期限。  
         

某企業(yè)境外所得已在境外實際繳納的所得稅稅款,在匯總納稅并按規(guī)定計算的扣除限額扣除時，如果境外實際繳納的稅款超過扣除限額、對超過的部分可處理的方法是（    ）。
  A.列為當年費用支出
  B.從本年度的應納所得稅額中扣除
  C.以后年度稅額扣除的余額中補扣，補扣期限最長不得超過5年
  D.從以后年度境外所得中扣除
正確答案：c
解　　析：境外納稅額超過扣除限額部分，不得作為當年費用支出，但可以在以后5年稅額扣除的余額中補扣。 
         
題目4:某商場2006年銷售收入2300萬元，租賃收入200萬元，營業(yè)外收入50萬元，業(yè)務招待費80萬元，該商場下列作法正確的是（ ）。
  A.按80萬元作為稅前扣除的業(yè)務招待費
  B.按9.9萬元作為稅前扣除的業(yè)務招待費
  C.按12.5萬元作為稅前扣除的業(yè)務招待費
  D.納稅調(diào)增額69.5萬元 
正確答案：d
解　　析：業(yè)務招待費的列支限額=（2300+200）×0.3%+3=10.5（萬元）
　　應調(diào)增應納稅所得額=80－10．5=69．5（萬元）  
         
題目5:某餐館2001年營業(yè)收入72萬元，各項開支85萬元，全年虧損13萬元，經(jīng)稅務機關核查，其開支項目不能準確核算，采用核定征收辦法計算所得額，應稅所得率為11％，當年應納稅額為（    ）。
 
     A.21384元            B.26136元           C.28365元             D.34669元 
正確答案：a
解　　析：該納稅人不能準確核算開支數(shù)額，則應稅所得額=收入×所得率=72×11％=7.92（萬元），適用27％的稅率，應納所得稅=7.92×27％=2.1384（萬元）
 
題目6:某制藥公司從2001年開始計提壞賬賬準備金，年底應收賬款余額300萬元，其他應收款余額60萬元，預收賬款余額40萬元。則該企業(yè)當年應納稅所得額中準予扣除的壞賬準備金為（    ）。
  A、0.3萬元                           
  B、1.5萬元
  C、1.8萬元                           
  D、2萬元
正確答案：c
解　　析：年末計提壞賬準備的應收款金額包括其他應收款，故該企業(yè)當年應納稅所得額中準予扣除的壞賬準備＝（300＋60）萬元×5%＝1.8萬元。 
         

題目7:某商場2006年銷售收入2300萬元，租賃收入200萬元，營業(yè)外收入50萬元，業(yè)務招待費80萬元，該商場下列作法正確的是（ ）。
  A.按80萬元作為稅前扣除的業(yè)務招待費
  B.按9.9萬元作為稅前扣除的業(yè)務招待費
  C.按12.5萬元作為稅前扣除的業(yè)務招待費
  D.納稅調(diào)增額69.5萬元 
正確答案：d
解　　析：業(yè)務招待費的列支限額=（2300+200）×0.3%+3=10.5（萬元）
　　應調(diào)增應納稅所得額=80－10．5=69．5（萬元）  

題目8:某企業(yè)經(jīng)主管稅務機關核定，2006年度虧損50萬元，2001年度盈利20萬元，2007度盈利35萬元。該企業(yè)2007年度應繳納的企業(yè)所得稅為（ ）
A.8.25
B.1.65
C.1.35
D.0.9
正確答案：c
解　　析： 如果上一年度發(fā)生虧損，可用當年應納稅所得額進行彌補，一年彌補不完的，可連續(xù)彌補5年，按彌補虧損后的應納稅所得額來確定適用稅率；全年應納稅所得額超過3萬元至10萬元（含10萬元）的企業(yè)，按27％的稅率征稅.由于2007年在彌補虧損后的所得為5萬元，應適用 27％稅率，所以，其應納企業(yè)所得稅＝5×27％＝1.35 

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