2024年注冊(cè)稅務(wù)師財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)真題綜合題2已發(fā)布

注冊(cè)稅務(wù)師財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)考試包含綜合題，由單選和多選組成。本文為大家分享2024年注冊(cè)稅務(wù)師財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)真題綜合題2答案，真題內(nèi)容由考生回憶整理，僅供參考！

2024年注冊(cè)稅務(wù)師財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)真題綜合題2

長(zhǎng)城公司系上市司，適用企業(yè)所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2023年1月1日，“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債科目余額均為零。2023年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為610萬(wàn)元，相關(guān)交易或事項(xiàng)如下:

(1)2022年12月30日，長(zhǎng)城公司取得一項(xiàng)固定資產(chǎn)并立即投入使用，該固定資產(chǎn)原值800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，會(huì)計(jì)上采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊;稅法規(guī)定:該固定資產(chǎn)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，按年限平均法計(jì)提折舊。

2023年年末，長(zhǎng)城公司估計(jì)該固定資產(chǎn)的可收回金額為580萬(wàn)元。

(2)2023年6月10日，長(zhǎng)城公司支付銀行存款145萬(wàn)元購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，作為固定資產(chǎn)核算，并于當(dāng)月投入使用。公司采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年，凈殘值為15萬(wàn)元。按稅法規(guī)定，公司將該臺(tái)設(shè)備在投入使用年度一次性全額企業(yè)所得稅稅前扣除。

(3)2023年6月1日，長(zhǎng)城公司收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退回2022年度的企業(yè)所得稅稅款100萬(wàn)元。

(4)2023年11月1日，向光明公司銷售一批不含稅價(jià)格為2000萬(wàn)元的產(chǎn)品，其成本為1500萬(wàn)元，合同約定，光明公司收到產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)若發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題可立即退貨，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)，該批產(chǎn)品的退貨率為10%。截至2023年12月31日，上述商品尚未發(fā)生銷貨退回。

(5)2023年度計(jì)提職工工資薪金700萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)放660萬(wàn)元，其余部分?jǐn)M績(jī)效考核完成后于2024年7月初發(fā)放;發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)56.8萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資薪金準(zhǔn)予稅前扣除，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。

(6)2022年4月20日，長(zhǎng)城公司購(gòu)入一項(xiàng)股權(quán)并通過(guò)其他權(quán)益工具投資”科目核算。該項(xiàng)股權(quán)2022年末的公允價(jià)值為500萬(wàn)元(與其計(jì)稅基礎(chǔ)一致)。2023年6月20日，收到該股權(quán)的現(xiàn)金股利10萬(wàn)元。2023年末，該股權(quán)的公允價(jià)值為520萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，居民企業(yè)之間直接持有股權(quán)收到的現(xiàn)金股利，免征企業(yè)所得稅。

長(zhǎng)城公司均已按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)上述交易或事項(xiàng)進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理;預(yù)計(jì)在未來(lái)有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。假設(shè)除上述事項(xiàng)外，沒(méi)有影響所得稅核算的其他因素，不考慮所得稅以外的其他稅費(fèi)。

根據(jù)以上資料，回答下列問(wèn)題。

1.對(duì)事項(xiàng)(1)，該項(xiàng)固定資產(chǎn)在2023年年末產(chǎn)生的暫時(shí)性差異是()

A.可抵扣暫時(shí)性差異140萬(wàn)元

B.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異60萬(wàn)元

C.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異80萬(wàn)元

D.可抵扣暫時(shí)性差異60萬(wàn)元

【正確答案】A

【答案解析】2023年年末，固定資產(chǎn)計(jì)提減值前的賬面價(jià)值=800-800x2/10=640(萬(wàn)元)，大于可收回金額580萬(wàn)元，所以固定資產(chǎn)發(fā)生減值，計(jì)提減值后的賬面價(jià)值為580萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)-800-800/10=720(萬(wàn)元)，固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵

扣暫時(shí)性差異=720-580=140(萬(wàn)元)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=140x25%=35(萬(wàn)元)，分錄為

借:遞延所得稅資產(chǎn)35

貸:所得稅費(fèi)用35

2.針對(duì)事項(xiàng)(2)，該臺(tái)設(shè)備在2023年年末產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異是()萬(wàn)元。

A.66

B.50

C.149

D.116

【正確答案】D

【答案解析】2023年年末，固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=145-145x2/5x6/12=116(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=0，資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異116-0=116(萬(wàn)元)。

3.針對(duì)事項(xiàng)(3)，長(zhǎng)城公司收到企業(yè)所得稅稅款時(shí)，會(huì)計(jì)處理不可能涉及的會(huì)計(jì)科目有

A.以前年度損益調(diào)整

B.銀行存款

C.利潤(rùn)分配-一未分配利潤(rùn)

D.應(yīng)交稅費(fèi)

E.所得稅費(fèi)用

【正確答案】ACD

【答案解析】收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退回的2022年度的企業(yè)所得稅稅款100萬(wàn)元分錄為:

供:銀行存款100

貸:所得稅費(fèi)用100

4.針對(duì)事項(xiàng)(4)，下列關(guān)于結(jié)轉(zhuǎn)銷售商品成本的會(huì)計(jì)處理正確的是()

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本13500000

應(yīng)收退貨成本1500000

貸:庫(kù)存商品15000000

B.借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本15000000

貸:庫(kù)存商品15000000

C.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本13500000

合同資產(chǎn)1500000

貸:庫(kù)存商品15000000

D.借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本13500000

發(fā)出商品1500000

貸:庫(kù)存商品15000000

【正確答案】A

【答案解析】

2023年11月1日，光明公司銷售商品時(shí)分錄如下

借:銀行存款20000000

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(20000000x90%)18000000

預(yù)計(jì)負(fù)債(20000000x10%)2000000

借:遞延所得稅資產(chǎn)(2000000x25%)500000

貸:所得稅費(fèi)用500000

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本13500000

應(yīng)收退貨成本1500000

貸:庫(kù)存商品15000000

借:所得稅費(fèi)用375000

貸:遞延所得稅負(fù)債(1500000x25%)375000

5.長(zhǎng)城公司2023年度應(yīng)交企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。

A.208.5

B.174.5

C.179.5

D.242.5

【正確答案】C

【答案解析】

2023年度應(yīng)納稅所得額=610+140(事項(xiàng))-116(事項(xiàng)②)+(200-150)事項(xiàng)④)+[(700-660)+(56.8-52.8)](事項(xiàng)⑤)-10(事項(xiàng)⑥)=718(萬(wàn)元)，應(yīng)交企業(yè)所得稅=718x25%=179.5(萬(wàn)元)。

事項(xiàng)(1)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異=720-580=140(萬(wàn)元)，應(yīng)納稅調(diào)增140萬(wàn)元，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=140x25%=35(萬(wàn)元);

事項(xiàng)(2)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=116-0=116(萬(wàn)元)，應(yīng)納稅調(diào)減116萬(wàn)元，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=116x25%=29(萬(wàn)元);

事項(xiàng)(3)不產(chǎn)生暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅;

事項(xiàng)(4)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為200萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異200萬(wàn)元，應(yīng)納稅調(diào)增200萬(wàn)元，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬(wàn)元。應(yīng)收退貨成本的賬面價(jià)值為150萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異150萬(wàn)元，應(yīng)納稅調(diào)減150萬(wàn)元，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債37.5萬(wàn)元;

事項(xiàng)(5)可當(dāng)期扣除的工資薪金為660萬(wàn)元，即應(yīng)付職工薪酬的賬面價(jià)值為700萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為660萬(wàn)元，負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異=700-660=40(萬(wàn)元)，應(yīng)納稅調(diào)增40萬(wàn)元，

確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=40x25%=10(萬(wàn)元)。

職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除限額-660x8%=52.8(萬(wàn)元)，

會(huì)計(jì)上實(shí)際扣除金額56.8萬(wàn)元，應(yīng)納稅調(diào)增金額=56.8-52.8=4(萬(wàn)元)，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)-4x25%=1(萬(wàn)元);

事項(xiàng)(6)收到免稅現(xiàn)金股利10萬(wàn)元屬于永久性差異應(yīng)納稅調(diào)減10萬(wàn)元。其他權(quán)益工具投資的賬面價(jià)值為520萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為500萬(wàn)元，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異20萬(wàn)元，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債(對(duì)應(yīng)其他綜合收益)=20x25%=5(萬(wàn)元)。

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11月3日下午場(chǎng)

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11月2日上午場(chǎng)

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11月2日下午場(chǎng)

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