2024年稅務師考試涉稅服務實務第六章考點:涉稅鑒證與納稅情況審查服務
更新時間:2024-09-14 07:56:02
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摘要 本文為大家分享了2024年稅務師考試涉稅服務實務第六章考點:涉稅鑒證與納稅情況審查服務,其中包含了涉稅鑒證業(yè)務的內(nèi)容與基本要求、企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證服務等考點內(nèi)容。
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2024年稅務師考試涉稅服務實務第六章考點:涉稅鑒證與納稅情況審查服務
【高頻考點】涉稅鑒證業(yè)務的內(nèi)容與基本要求★★
內(nèi)容 | 鑒證人接受委托,按照稅收法律法規(guī)以及相關規(guī)定,對被鑒證人涉稅事項的合法性、合理性進行鑒定和證明,并出具書面專業(yè)意見。 業(yè)務內(nèi)容: (1)企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證 (2)研發(fā)費用稅前加計扣除鑒證 (3)企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除鑒證 (4)高新技術企業(yè)專項認定鑒證 (5)土地增值稅清算鑒證 (6)稅務司法鑒定 (7)納稅情況審查服務 (8)其他涉稅事項鑒證。 |
基本要求 | (1)實行信任保護原則 (2)涉稅鑒證業(yè)務與代理服務不相容原則。承辦被鑒證單位代理服務的人員,不得承辦被鑒證單位的涉稅鑒證業(yè)務 (3)在業(yè)務承接、業(yè)務計劃、業(yè)務實施、業(yè)務結果等鑒證服務各階段,充分考慮對執(zhí)業(yè)風險的影響因素,使執(zhí)業(yè)風險降低到可以接受的程度 |
【高頻考點】企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證服務★★★
情形 | 具體規(guī)定 |
利潤總額計算是否合法、準確 | (1)關注與利潤總額直接相關的全部要素,包括營業(yè)收入(主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入)、營業(yè)成本(主營業(yè)務成本、其他業(yè)務成本)、稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用、其他收益、投資收益、公允價值變動收益、資產(chǎn)減值損失、資產(chǎn)處置收益、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出。 (2)鑒證人應分析判斷上述項目對應的交易事項是否客觀真實、會計核算是否正確。 |
情形 | 具體規(guī)定 |
應納稅所得額計算是否合法、準確 | 根據(jù)納稅申報表主表的邏輯,應納稅所得額計算過程如下: 納稅調(diào)整后所得=利潤總額-境外所得+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額-免稅、減計收入及加計扣除+境外應稅所得抵減境內(nèi)虧損 應納稅所得額=納稅調(diào)整后所得-所得減免-彌補以前年度虧損-抵扣應納稅所得額 【注意】上述項目金額分別來自企業(yè)的利潤表和年度納稅申報表的對應明細表,鑒證人應根據(jù)表格填寫情況,分析被鑒證人相關稅務處理是否合法、準確,包括會計數(shù)據(jù)信息采集是否準確。 |
應納稅額的計算過程如下: 應納所得稅額=應納稅所得額×25% 應納稅額=應納所得稅額-減免所得稅額-抵免所得稅額 實際應納所得稅額=應納稅額+境外所得應納所得稅額-境外所得抵免所得稅額 本年應補(退)所得稅額=實際應納所得稅額-本年累計實際已繳納的所得稅額 本年實際應補(退)所得稅額=本年應補退所得稅額-民族自治地區(qū)企業(yè)所得稅地方分享部分 【注意】上述項目金額來自年度納稅申報表的對應明細表,鑒證人應根據(jù)表格填寫情況,分析被鑒證人相關稅務處理是否合法、準確,具體稅收政策適用是否恰當,應進行的納稅調(diào)整和優(yōu)惠政策適用是否準確到位。 |
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稅務師涉稅服務實務題型、題量及評分標準
一、單項選擇題(共20題,每題1.5分,共30分。每題的備選項中,只有1個最符合題意)。
二、多項選擇題(共10題,每題2分,共20分。每題的備選項中,有2個或2個以上最符合題意,至少有1個錯項。錯選不得分;少選選對的,每個選項得0.5分)。
三、簡答題(共5題,每題8分,共40分。請在題界面的答題框內(nèi)錄入您的答案)。
四、綜合題(共2題,每題25分,共50分。請在題界面的答題框內(nèi)錄入您的答案)。
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