2024年稅務(wù)師涉稅實務(wù)章節(jié)知識點：第四章涉稅會計核算

本文為大家分享了2024年稅務(wù)師涉稅實務(wù)章節(jié)知識點：第四章涉稅會計核算，特別重要的章節(jié)，需要熟練掌握各稅種的會計核算。

2024年稅務(wù)師涉稅實務(wù)章節(jié)知識點：第四章涉稅會計核算

【高頻考點】“應(yīng)交增值稅"明細科目★★★

1 .進項稅額。

記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)不動產(chǎn)而支付或負擔(dān)的、準予從當期進項稅額中抵扣的增值稅額。

2.銷項稅額抵減

記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項稅額。

3.已交稅金。

核算本月繳納本月的增值稅款。

4.減免稅款。

(1)反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款;

(2)企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅額，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入"科目。

5.出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額。

(1)反映出口企業(yè)銷售出口貨物后，向稅務(wù)機關(guān)辦理免抵退稅申報，按規(guī)定計算的應(yīng)免抵稅額。

(2)賬務(wù)處理：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(出口退稅)

6.轉(zhuǎn)出未交增值稅。

核算企業(yè)月終轉(zhuǎn)出應(yīng)繳未繳的增值稅。月末企業(yè)“應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅”明細賬出現(xiàn)貸方余額時，根據(jù)余額借記本科目①貸記“應(yīng)交稅費一一未交增值稅”科目。

7.銷項稅額。

記錄企業(yè)銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)收取的增值稅額。

8.出口退稅。

記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物，貨物出口后憑相關(guān)手續(xù)向稅務(wù)機關(guān)申報辦理出口退稅而收到退回的稅款。 9.進項稅額轉(zhuǎn)出。

記錄企業(yè)的購進貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額。

具體分為如下三種情況：

(1)已經(jīng)抵扣進項稅額的外購貨物改變用途，用于不得抵扣進項稅額的用途，作進項稅額轉(zhuǎn)出。

(2)在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，其所用外購貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額作轉(zhuǎn)出處理。

借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：原材料(庫存商品等)

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

(3)生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物的免抵退稅不得免征和抵扣稅額，賬務(wù)處理：

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

10 .轉(zhuǎn)出多交增值稅。

(1)核算一般納稅人月終轉(zhuǎn)出多繳的增值稅。

(2)對于多預(yù)繳稅款形成的“應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值”的借方余額處理。

【高頻考點】“未交增值稅”明細科目★★★

1.核算一般納稅人月終時轉(zhuǎn)入的應(yīng)繳未繳增值稅額，轉(zhuǎn)入多繳的增值稅也在本明細科目核算。

(1)月份終了，企業(yè)應(yīng)將當月發(fā)生的應(yīng)繳增值稅額自“應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目，會計分錄：

借：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅費一一未交增值稅

(2)月份終了，企業(yè)應(yīng)將當月多繳的增值稅額自“應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅"科目，會計分錄：

借：應(yīng)交稅費一一未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

2.一般納稅人按征收率計算的增值稅記入“應(yīng)交稅費一一未交增值稅”,不通過“應(yīng)交稅費----應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”核算。

3.企業(yè)當月繳納上月應(yīng)繳未繳的增值稅時，借記“應(yīng)交稅費一一未交增值稅”科目，貸記“銀行存款"科目。

4.月末，本科目的借方余額反映的是企業(yè)多繳的增值稅，貸方余額反映的是期末結(jié)轉(zhuǎn)下 期應(yīng)繳的增值稅。

5.用進項留抵稅額抵減增值稅欠稅的問題。

(1)對納稅人因銷項稅額小于進項稅額而產(chǎn)生期末留抵稅額的，應(yīng)以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅。

(2)按增值稅欠稅稅額與期末留抵稅額中較小的數(shù)字紅字借記“應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(進項稅額)”科目，貸記“應(yīng)交稅費一一未交增值稅”科目。

【高頻考點】“增值稅檢查調(diào)整”明細科目 ★★

“增值稅檢查調(diào)整"專門賬戶：

1 .在稅務(wù)機關(guān)對增值稅一般納稅人增值稅納稅情況進行檢查后凡涉及增值稅涉稅賬務(wù)調(diào)整的，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅費一一增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶。

2.調(diào)賬過程中與增值稅有關(guān)的賬戶用“應(yīng)交稅費一一增值稅檢查調(diào)整”替代。

3.全部調(diào)賬事項入賬后，結(jié)出“應(yīng)交稅費一一增值稅檢查調(diào)整”的余額，并將該余額轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費一一未交增值稅”中。處理之后，本賬戶無余額。

【高頻考點】“稅金及附加"會計科目★★★

1.本科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅和教育費附加等相關(guān)稅費。

(1)房地產(chǎn)企業(yè)銷售開發(fā)產(chǎn)品應(yīng)納的土地增值稅也在此科目中核算。

(2)本科目屬于損益類科目，不包括增值稅。

(3)房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅也在本科目核算。

2.企業(yè)計提的與經(jīng)營活動相關(guān)稅費的賬務(wù)處理。

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費

應(yīng)交消費稅等

3.期末將本科目余額轉(zhuǎn)入本年利潤科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。

【提示】

(1)企業(yè)收到返還的消費稅等原記入本科目的各種稅金，應(yīng)按實際收到的金額借記銀行存款科目，貸記本科目。

(2)企業(yè)收到返還的增值稅，計入營業(yè)外收入。

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稅務(wù)師涉稅服務(wù)實務(wù)題型、題量及評分標準

一、單項選擇題(共20題，每題1.5分，共30分。每題的備選項中，只有1個最符合題意)。

二、多項選擇題(共10題，每題2分，共20分。每題的備選項中，有2個或2個以上最符合題意，至少有1個錯項。錯選不得分；少選選對的，每個選項得0.5分)。

三、簡答題(共5題，每題8分，共40分。請在題界面的答題框內(nèi)錄入您的答案)。

四、綜合題(共2題，每題25分，共50分。請在題界面的答題框內(nèi)錄入您的答案)。

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環(huán)球網(wǎng)校稅務(wù)師【每日一練】欄目，為考生提供章節(jié)練習(xí)題、歷年真題、模擬試題等，幫助考生通過做題鞏固知識。

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