2024年稅務師稅法二考點串講：第二章個人所得稅
更新時間：2024-06-12 07:50:01
來源：環(huán)球網(wǎng)校
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摘要 本文為大家分享了2024年稅務師稅法二考點串講：第二章個人所得稅，本章要注意稅收優(yōu)惠和應納稅額計算的理解和運用，歷年考題分值占比在15-30分左右。
本文為大家分享了2024年稅務師稅法二考點串講：第二章個人所得稅，本章要注意稅收優(yōu)惠和應納稅額計算的理解和運用，歷年考題分值占比在15-30分左右。
2024年稅務師稅法二考點串講：第二章個人所得稅
【知識點】征稅對象
| 稅目 | 具體規(guī)定 |
| 工資、薪金所得 （任職、受雇、非獨立勞動） |
1.工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得 （1）出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的收入 【注意】關鍵看車屬于誰？屬于公司的按“工資、薪金所得”，屬于個人的按“經(jīng)營所得” （2）營銷活動中，對營銷業(yè)績突出的雇員以培訓班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人的營銷業(yè)績獎勵 【注意】如果是非雇員，按“勞務報酬所得” （3）個人因公務用車和通訊制度改革而取得的公務用車、通訊補貼收入，扣除一定標準的公務費用 （4）個人按照規(guī)定領取的稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險的養(yǎng)老金收入 【注意】其中25%部分予以免稅，其余75%部分按照10%的比例稅率計稅 2.不予征稅的項目 （1）獨生子女補貼 （2）執(zhí)行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼 （3）托兒補助費 （4）差旅費津貼、誤餐補助 |
| 勞務報酬所得 （非雇傭、獨立勞動） |
1.在校學生因參與勤工儉學活動而取得的應稅所得 2.個人擔任公司董事、監(jiān)事，且不在公司任職、受雇的情形，屬于勞務報酬性質(zhì) 【注意】在公司任職、受雇，同時兼任董事、監(jiān)事的，應將董事費、監(jiān)事費與個人工資收入合并，按“工資、薪金所得”項目 3.個人兼職取得的收入 |
| 稿酬所得 | 1.是指個人因其作品以圖書、報刊等形式出版、發(fā)表而取得的所得 2.作者去世后，財產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬 3.對報紙、雜志、出版等單位的職員在本單位的刊物上發(fā)表作品、出版圖書征稅的問題： （1）任職、受雇于報紙、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得，與當月工資收入合并→“工資、薪金所得” （2）其他人員在本單位的報紙、雜志上發(fā)表作品取得的所得→“稿酬所得” 4.出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費收入 |
| 特許權(quán)使用費所得 | 1.是指個人提供專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得 2.作者將自己的文字作品手稿原件或復印件公開拍賣（競價）取得的所得 3.個人取得特許權(quán)的經(jīng)濟賠償收入 4.編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費 |
| 經(jīng)營所得 | 1.個體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得，個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個人合伙人來源于境內(nèi)注冊的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得 2.個人依法從事辦學、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務活動取得的所得 3.個人對企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得 （1）承包人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)→“工資、薪金所得” （2）承包人對企業(yè)經(jīng)營成果擁有所有權(quán)→“經(jīng)營所得” 4.個人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得 （1）出租車駕駛員從事客貨運營取得的收入（車屬于個人） （2）個人從事彩票代銷業(yè)務而取得的所得 |
| 利息、股息、紅利所得 | 是指個人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得 1.儲蓄存款利息所得暫免征收個人所得稅 2.職工個人取得的量化資產(chǎn) （1）對職工個人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)、不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，不征個稅 （2）對職工個人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利，應按“利息、股息、紅利”項目 |
| 財產(chǎn)租賃所得 | 是指個人出租不動產(chǎn)、機器設備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得 【注意】個人取得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入，屬于“財產(chǎn)租賃所得” |
| 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 | 是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額、不動產(chǎn)、機器設備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得 1.量化資產(chǎn)股份轉(zhuǎn)讓所得 （1）對職工個人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩征收個人所得稅 （2）轉(zhuǎn)讓時，收入額減除個人取得時實際支付的費用支出和合理轉(zhuǎn)讓費用后的余額，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目 2.個人自有住房轉(zhuǎn)讓所得 （1）自2022年10月1日至2023年12月31日，對出售自有住房并在現(xiàn)住房出售后1年內(nèi)在市場重新購房的納稅人，對其出售現(xiàn)住房已繳納的個人所得稅予以退稅（新增） （2）對個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免稅 |
| 偶然所得 | 是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得 1.個人為單位或他人提供擔保獲得收入 2.房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與他人的，受贈人取得的受贈收入 3.企業(yè)在業(yè)務宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品（包括網(wǎng)絡紅包），以及企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目，贈送的具有價格折扣或折讓性質(zhì)的消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外 |
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