歷年稅務(wù)師稅法二考試真題：計(jì)算題

本文分享稅務(wù)師稅法二計(jì)算題真題及答案，備考階段，通過做真題，考生才能知道真正的出題人的出題意圖和考察方式，從而摸索出正確的解題套路。

2022年稅務(wù)師稅法二考試真題：計(jì)算題

(一)位于海南自由貿(mào)易港的某居民企業(yè)，對甲國A企業(yè)持股比例為100%，對乙國B企業(yè)持股比例為50%。發(fā)生的相關(guān)事項(xiàng)如下：

(1)從甲國A企業(yè)取得股息所得200萬元，A企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為12%，預(yù)提所得稅稅率為10%。

(2)從乙國B企業(yè)取得股息所得200萬元，B企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為28%，預(yù)提所得稅稅率為10%。

(3)該居民企業(yè)自行核定的應(yīng)納稅所得額為2000萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為15%。

(其他相關(guān)資料：假設(shè)采用“分國不分項(xiàng)”抵免方式，股息所得是境外分配的稅后所得，未扣除預(yù)提所得稅。)

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

61.居民企業(yè)取得來源于甲國A企業(yè)股息所得的可抵免稅額為(  )萬元。

A.20.00

B.27.27

C.47.27

D.50.00

【答案】C

【解析】選項(xiàng)C當(dāng)選，具體計(jì)算過程如下：(1)可抵免稅額指實(shí)際在境外已繳納的所得稅性質(zhì)的稅額，包含直接繳納(預(yù)提稅)和間接負(fù)擔(dān)的稅款。(2)結(jié)合題干，取得的股息所得未扣除預(yù)提所得稅且屬于稅后所得，故預(yù)提所得稅=股息紅利所得×預(yù)提所得稅稅率=200×10%=20(萬元)。(3)該企業(yè)間接負(fù)擔(dān)的稅額=200÷(1-12%)×12%=27.27(萬元)。綜上，可抵免稅額=20+27.27=47.27(萬元)。

62.居民企業(yè)取得來源于乙國B企業(yè)股息所得的可抵免稅額為(  )萬元。

A.20.00

B.77.78

C.97.78

D.105.56

【答案】C

【解析】選項(xiàng)C當(dāng)選，可抵免稅額=預(yù)提稅+間接負(fù)擔(dān)的稅款=200×10%+200÷(1-28%)×28%=97.78(萬元)。提示：本題中取得的股息所得屬于境外分配的稅后所得，分配之前已經(jīng)考慮了居民企業(yè)對乙國B企業(yè)的持股比例，故本題無須考慮持股比例。

63.該居民企業(yè)境外所得的抵免限額為(  )萬元。

A.60.00

B.75.76

C.100.00

D.126.26

【答案】D

【解析】選項(xiàng)D當(dāng)選，具體計(jì)算過程如下：(1)抵免限額指“境外稅前所得”依據(jù)我國稅法規(guī)定計(jì)算出的“應(yīng)納稅額”。境外稅前所得=取得的股息所得(已扣預(yù)提稅)+直接繳納的稅款(預(yù)提稅)+間接負(fù)擔(dān)的稅款。(2)在計(jì)算抵免限額時(shí)，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，應(yīng)適用25%的稅率(此處的另有規(guī)定是指，在進(jìn)行高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定時(shí)，以境內(nèi)外全部經(jīng)營指標(biāo)申請認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)適用15%稅率)。綜上，居民企業(yè)來源于甲國A企業(yè)股息所得的抵免限額=[200+200÷(1-12%)×12%]×25%=56.82(萬元);居民企業(yè)來源于乙國B企業(yè)股息所得的抵免限額=[200+200÷(1-28%)×28%]×25%=69.44(萬元)。境外所得的抵免限額合計(jì)=56.82+69.44=126.26(萬元)。

64.該居民企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是(  )萬元。

A.300.00

B.302.73

C.309.55

D.321.22

【答案】C

【解析】選項(xiàng)C當(dāng)選，具體計(jì)算過程如下：(1)企業(yè)實(shí)際應(yīng)納所得稅額=境內(nèi)外應(yīng)納稅額-實(shí)際抵免額。(2)可抵免稅額與抵免限額比較，取較低者，即分別將47.27萬元和69.44萬元作為實(shí)際抵免額。綜上，該居民企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=2000×15%+56.82-47.27+69.44-69.44=309.55(萬元)。

(二)甲企業(yè)為一般納稅人，2022年初土地使用證書記載的占地面積5000平方米，房產(chǎn)原值6000萬元，其中自辦幼兒園占地300平方米、房產(chǎn)原值500萬元;職工宿舍占地面積600平方米、房產(chǎn)原值1000萬元。消防部門無償占用200平方米。擁有乘用車10輛，貨車30輛，每輛裝備質(zhì)量10噸?？拓泝捎密?輛，每輛整備質(zhì)量5.6噸。2022年發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：

(1)2月份通過拍賣方式取得建設(shè)用地500平方米，成交價(jià)格6000萬元，協(xié)議約定6月份交付使用，8月份取得不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證書。

(2)6月份購買一期占地面積200平方米的舊廠房用于存儲，當(dāng)月取得的增值稅專用發(fā)票注明金額600萬元，稅額54萬元，8月份取得不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證書。

(3)9月份購買掛車10輛，每輛整備質(zhì)量9.8噸，當(dāng)月取得的增值稅專用發(fā)票，10月份投入使用。

(其他相關(guān)資料：企業(yè)所在地規(guī)定貨車年稅額120元/噸、乘用車年稅額360元/輛、計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%、城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額10元/平方米、契稅稅率3%，不考慮印花稅。)

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

65.甲企業(yè)2022年應(yīng)繳納契稅(  )萬元。

A.62.00

B.188.00

C.198.00

D.199.62

【答案】C

【解析】選項(xiàng)C當(dāng)選，土地使用權(quán)出讓、出售、房屋買賣，按照轉(zhuǎn)移合同確定的成交價(jià)格繳納契稅，契稅的計(jì)稅依據(jù)均不包括增值稅。故應(yīng)繳納契稅=(6000+600)×3%=198(萬元)。

66.甲企業(yè)2022年繳納房產(chǎn)稅(  )萬元。

A.47.88

B.47.93

C.48.30

D.48.36

【答案】B

【解析】選項(xiàng)B當(dāng)選，具體計(jì)算過程如下：(1)企業(yè)辦的幼兒園免征房產(chǎn)稅。(2)納稅人購置存量房，自簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起繳納房產(chǎn)稅，購置的舊廠房8月取得不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)證書，所以2022年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅的月份為9月～12月，共計(jì)4個(gè)月。(3)從價(jià)計(jì)征的房產(chǎn)稅年應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×(1-扣除比例)×1.2%，其中房產(chǎn)原值包含房屋原價(jià)，契稅在會(huì)計(jì)上需要計(jì)入房產(chǎn)成本中，故房產(chǎn)原值應(yīng)包含契稅。綜上，應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=(6000-500)×(1-30%)×1.2%+600×(1+3%)×(1-30%)×1.2%×4/12=47.93(萬元)。

67.甲企業(yè)2022年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅(  )元。

A.4833.34

B.47333.34

C.47916.66

D.48166.67

【答案】D

【解析】選項(xiàng)D當(dāng)選，具體計(jì)算過程如下：(1)企業(yè)辦的幼兒園以及免稅單位無償使用納稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。(2)通過招、拍、掛方式取得的建設(shè)用地，從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，故以拍賣方式取得建設(shè)用地其城鎮(zhèn)土地使用稅的繳納月份為7月～12月，共計(jì)6個(gè)月。(3)購買存量房，自房產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，故購買的舊廠房其城鎮(zhèn)土地使用稅的繳納月份為9月～12月，共計(jì)4個(gè)月。綜上，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(5000-300-200)×10+500×10×6/12+200×10×4/12=48166.67(元)。

提示：在計(jì)算城鎮(zhèn)土地使用稅時(shí)，如果納稅人實(shí)際占用土地不足一年，需要按照實(shí)際占用的期間(月份)分?jǐn)傆?jì)算應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅。

68.甲企業(yè)2022年應(yīng)繳納車船稅(  )元。

A.42870

B.43360

C.44430

D.44920

【答案】D

【解析】選項(xiàng)D當(dāng)選，具體計(jì)算過程如下：(1)乘用車的計(jì)稅單位為“每輛”，貨車的計(jì)稅單位為“整備質(zhì)量每噸”，客貨兩用車按照貨車的計(jì)稅單位和稅額計(jì)征車船稅。(2)掛車按照貨車稅額的50%計(jì)算，車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是“當(dāng)月起，當(dāng)月止”，故當(dāng)年新購入車輛應(yīng)繳納車船稅的月份為9月～12月，共計(jì)4個(gè)月。綜上，應(yīng)繳納車船稅=10×360+30×10×120+5×5.6×120+10×9.8×120×50%×4/12=44920(元)。

提示：車船稅在題目中給出的定額稅率為“全年稅額”，在計(jì)算的過程中需要注意年月?lián)Q算。

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稅務(wù)師備考為什么要做真題

做真題，你才能知道真正的出題人的出題意圖和考察方式，從而摸索出正確的解題套路。

1、真題的質(zhì)量更高：真題更具有針對性和準(zhǔn)確性，更能獲得實(shí)戰(zhàn)體驗(yàn)。

2、總結(jié)規(guī)律：真題的意義不僅限于零星的知識和技巧的傳輸，這其中還埋藏著更重要的東西：規(guī)律。重復(fù)做真題能讓我們更好地總結(jié)規(guī)律。

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