2024年稅務(wù)師財會模擬試題：第十章非流動資產(chǎn)(一)

2024年稅務(wù)師備考階段，本文為大家整理2024年稅務(wù)師財會模擬試題：第十章非流動資產(chǎn)(一)，本章為重點章節(jié)，主要考核客觀題和計算題，歡迎大家查看學習。

2024年稅務(wù)師財會模擬試題：第十章非流動資產(chǎn)(一)

第一節(jié) 固定資產(chǎn)取得的核算

【1-單選題】甲公司系增值稅一般納稅人,購入一套需安裝的生產(chǎn)設(shè)備,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為300萬元,增值稅稅額為51萬元,自行安裝耗用材料20萬元,發(fā)生安裝人工費5萬元。不考慮其他因素,該生產(chǎn)設(shè)備安裝完畢達到預(yù)定可使用狀態(tài)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的入賬價值為( )萬元。

A.320

B.325

C.351

D.376

【答案】B

【解析】固定資產(chǎn)的成本,包括購買價款、相關(guān)稅費、使固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費和專業(yè)人員服務(wù)費;購入需安裝的固定資產(chǎn),還需將其安裝過程中發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的安裝費、材料費等項目計入其入賬價值,一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅不計入固定資產(chǎn)入賬價值。本題中,該固定資產(chǎn)的入賬價值=300+20+5=325(萬元),選項B正確。

【2-多選題】下列有關(guān)固定資產(chǎn)初始計量的表述中,正確的有( )。

A.在確定固定資產(chǎn)成本時需考慮棄置費用

B.固定資產(chǎn)按照成本進行初始計量

C.投資者投入的固定資產(chǎn)的成本按照投資合同或協(xié)議約定的價值確認

D.分期付款購買固定資產(chǎn),實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的,其成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定

E.以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產(chǎn),應(yīng)該按照各項固定資產(chǎn)的賬面價值比例對總成本進行分配,確認各項固定資產(chǎn)成本

【答案】ABD

【解析】選項C,投資者投入的固定資產(chǎn)的成本按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定,但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外;選項E,以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產(chǎn),應(yīng)按各項固定資產(chǎn)公允價值的比例對總成本進行分配,分別確定各項固定資產(chǎn)的成本。

第二節(jié) 固定資產(chǎn)折舊的核算

【1-單選題】甲公司2011年12月購入一臺設(shè)備,原值63000元,預(yù)計可使用6年,預(yù)計凈殘值為3000元,采用年限平均法計提折舊。2012年年末,對該設(shè)備進行減值測試,其收回金額為48000元,因技術(shù)原因,2013年起該設(shè)備采用年數(shù)總和法計提折舊,假定預(yù)計尚可使用年限和可收回金額不變,預(yù)計凈殘值為0,則該設(shè)備2013年應(yīng)計提的折舊額為( )元。

A.15000

B.16000

C.16375

D.17875

【答案】B

【解析】2012年該設(shè)備計提的折舊額=(63000-3000)/6=10000(元),2012年年末該設(shè)備計提減值前的賬面價值=63000-10000=53000(元),可收回金額為48000元,賬面價值高于可收回金額發(fā)生減值,需要計提固定資產(chǎn)減值準備53000-48000=500(元)。已計提減值準備的固定資產(chǎn)應(yīng)當按照該項固定資產(chǎn)的賬面價值以及尚可使用壽命重新計算折舊率和折舊額,2013年應(yīng)以賬面價值48000元按照年數(shù)總和法計提折舊,應(yīng)計提的折舊額=48000×5/15=16000(元),選項B正確。

【2-單選題】甲公司2015年8月對某生產(chǎn)線進行更新改造，該生產(chǎn)線的賬面原值為380萬元，已計提折舊50萬元，已計提減值準備10萬元。改良時發(fā)生相關(guān)支出共計180萬元。被替換部分的賬面價值為20萬元，改造過程中的各項支出滿足資本化條件。2015年10月工程交付使用，改良后該生產(chǎn)線預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為80萬元，按雙倍余額遞減法計提折舊。則甲公司2015年對該改良后生產(chǎn)線應(yīng)計提的折舊金額為( )萬元。

A.16

B.26.67

C.32

D.48

【答案】C

【解析】固定資產(chǎn)使用期間發(fā)生的后續(xù)支出,滿足資本化條件的,應(yīng)當將相關(guān)支出計入固定資產(chǎn)成本,同時將被替換部分的賬面價值扣除。本題中,更新改造后生產(chǎn)線的入賬價值=380-50-10-20+180=480(萬元),2015年10月工程交付使用,應(yīng)于2015年11月開始計提折舊,按雙倍余額遞減法計提折舊,2015年改良后生產(chǎn)線應(yīng)計提的折舊額=480×(2/5)×(2/12)=32(萬元),選項C正確。

【3-多選題】下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的表述中,正確的有( )。

A.季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)應(yīng)當計提折舊

B.因大修理而停用的固定資產(chǎn)不計提折舊

C處于更新改造過程而停止使用的固定資產(chǎn)照提折舊

D.提前報廢的固定資產(chǎn)應(yīng)補提折舊

E.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不再計提折舊

【答案】AE

【解析】選項B,因大修理而停用的固定資產(chǎn)照提折舊;選項C,處于更新改造過程而停止使用的固定資產(chǎn),符合固定資產(chǎn)確認條件的,應(yīng)當轉(zhuǎn)入在建工程,停止計提折舊;不符合固定資產(chǎn)確認條件的,不應(yīng)轉(zhuǎn)入在建工程,照提折舊;選項D,提前報廢的固定資產(chǎn)不再補提折舊。

第三節(jié) 固定資產(chǎn)后續(xù)支出、處置的核算

【1-單選題】下列各項中,應(yīng)計入“固定資產(chǎn)清理”科目貸方的是( )。

A.盤虧的固定資產(chǎn)賬面凈值

B.因自然災(zāi)害損失固定資產(chǎn)而取得的賠款

C.支付的固定資產(chǎn)清理費用

D.結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)賬面價值

【答案】B

【解析】選項A,應(yīng)計入待處理財產(chǎn)損溢,相關(guān)會計分錄如下;借:待處理財產(chǎn)損溢累計折舊固定資產(chǎn)減值準備貸:固定資產(chǎn)選項C,應(yīng)計入固定資產(chǎn)清理科目的借方,相關(guān)會計分錄如下:借:固定資產(chǎn)清理貸:銀行存款/應(yīng)交稅費選項D,應(yīng)計入固定資產(chǎn)清理科目的借方,相關(guān)會計分錄如下:借:固定資產(chǎn)清理累計折舊固定資產(chǎn)減值準備貸:固定資產(chǎn)

第四節(jié) 無形資產(chǎn)的核算

【1-單選題】下列關(guān)于土地使用權(quán)會計處理的表述中,錯誤的是( )。

A.使用壽命不確定的土地使用權(quán)按直線法攤銷

B.隨同地上建筑物一起用于出租的土地使用權(quán)應(yīng)一并確認為投資性房地產(chǎn).

C.企業(yè)取得土地使用權(quán)并在地上自行開發(fā)建造廠房等建筑物并自用時,土地使用權(quán)與建筑物應(yīng)當分別進行攤銷和計提折舊

D.企業(yè)為自用外購不動產(chǎn)支付的價款應(yīng)當在地上建筑物與土地使用權(quán)之間進行分配,難以分配的,應(yīng)當全部作為固定資產(chǎn)核算

【答案】A

【解析】選項A,使用壽命不確定的土地使用權(quán)不應(yīng)進行攤銷。

【2-多選題】下列關(guān)于內(nèi)部開發(fā)無形資產(chǎn)所發(fā)生支出的會計處理中,正確的有( )。

A.將研究階段的支出計入當期管理費用

B.若無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段支出,應(yīng)將發(fā)生的全部研發(fā)支出費用化

C.研究階段的支出,如能單獨進行核算的應(yīng)予資本化

D.開發(fā)階段的支出在滿足一定條件時,允許確認為無形資產(chǎn)

E.開發(fā)階段發(fā)生的未滿足資本化條件的支出應(yīng)計入當期損益

【答案】ABDE

【解析】選項C,研究階段的支出應(yīng)予以費用化,由研發(fā)支出-費用化支出轉(zhuǎn)入管理費用。

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