2024年注冊稅務(wù)師稅法二模擬題：第十章船舶噸稅

2024年稅務(wù)師備考階段，為大家分享2024年注冊稅務(wù)師稅法二模擬題：第十章船舶噸稅，其中涉及考點(diǎn)有征稅范圍、稅率、稅收優(yōu)惠、應(yīng)納稅額的計(jì)算等內(nèi)容。

2024年注冊稅務(wù)師稅法二模擬題：第十章船舶噸稅

第一節(jié) 概述

【1-多選題】下列有關(guān)船舶噸稅的說法，正確的有( )。

A.船舶噸稅是海關(guān)對自境外港口進(jìn)入境內(nèi)港口的船舶所征收的一種稅

B.船舶噸稅主要是對進(jìn)出中國港口的國際航行船舶征收

C.以船舶的價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)，實(shí)行從價(jià)征收

D.對不同的船舶分別適用普通稅率或優(yōu)惠稅率

E.所征稅款主要用于港口建設(shè)維護(hù)及海上干線公用航標(biāo)的建設(shè)維護(hù)

【答案】ABDE

【解析】以船舶的凈噸位為計(jì)稅依據(jù)，實(shí)行從量定額征收。

第二節(jié) 征稅范圍、稅率

【1-單選題】下列有關(guān)船舶噸稅的說法，不正確的是( )。

A.自中華人民共和國境外港口進(jìn)入境內(nèi)港口的船舶，應(yīng)征收船舶噸稅

B.納稅只為應(yīng)稅船舶的負(fù)責(zé)人

C.適用定額稅率

D.中國國籍的應(yīng)稅船舶，適用普通稅率征收船舶噸稅

【答案】D

【解析】中國國籍的應(yīng)稅船舶，適用優(yōu)惠稅率征收船舶噸稅。

【2-單選題】下列有關(guān)船舶噸稅的說法，不正確的是( )。

A.拖船按發(fā)動機(jī)功率每千瓦折合凈噸位0.67噸計(jì)征稅款

B.無法提供凈噸位證明文件的游艇，按照發(fā)動機(jī)功率每千瓦折合凈噸位0.67噸計(jì)征稅款

C.拖船按相同凈噸位船舶稅率的50%計(jì)征稅款

D.非機(jī)動駁船按相同凈噸位船舶稅率的50%計(jì)征稅款

【答案】B

【解析】無法提供凈噸位證明文件的游艇，按照發(fā)動機(jī)功率每千瓦折合凈噸位0.05噸計(jì)征稅款。

【3-單選題】下列關(guān)于車船稅和船舶噸稅的說法，不正確的是( )。

A.掛車按照貨車稅額的50%計(jì)算車船稅

B.拖船，按照機(jī)動船舶稅額的50%征收車船稅和船舶噸稅

C.非機(jī)動駁船，按照機(jī)動船舶稅額的50%征收車船稅和船舶l(fā)噸稅

D.車輛整備質(zhì)量尾數(shù)在0.5噸以下的不計(jì)算車船稅

【答案】D

第三節(jié) 稅收優(yōu)惠

【1-多選題】下列船舶中，免征船舶噸稅的有( )。

A.應(yīng)納稅額在人民幣50元以下的船舶

B.非機(jī)動駁船

C.警用船舶

D.噸稅執(zhí)照期滿后24小時內(nèi)不上下客貨的船舶

E.自境外購買取得船舶所有權(quán)的初次進(jìn)口到港的空載船舶

【答案】ACDE

【解析】選項(xiàng)B:非機(jī)動船舶(不包括非機(jī)動駁船)，免征船舶噸稅。

【2-多選題】在噸稅執(zhí)照期限內(nèi)，應(yīng)稅船舶發(fā)生下列情形的，海關(guān)按照實(shí)際發(fā)生的天數(shù)批注延長噸稅執(zhí)照期限的有( )。

A.防疫隔離，并不上下客貨

B.武裝警察部隊(duì)征用

C.捕撈、養(yǎng)殖漁船

D.國際組織駐華代表機(jī)構(gòu)的船舶

E.除非機(jī)動駁船以外的非機(jī)動船舶

【答案】AB

【解析】選項(xiàng)CDE:免征船舶噸稅。

【3-多選題】下列船舶中，免征船舶噸稅的有( )。

A.捕撈、養(yǎng)殖漁船

B.非機(jī)動駁船

C.武裝警察部隊(duì)專用的船舶

D.噸稅執(zhí)照期滿后24小時內(nèi)不上下客貨的船舶

E.外國駐華使領(lǐng)館有關(guān)人員的船舶

【答案】ACDE

【解析】選項(xiàng)B：非機(jī)動船舶(不包括非機(jī)動駁船)，免征船舶噸稅。

第四節(jié) 應(yīng)納稅額的計(jì)算

【1-單選題】2020年3月20 日，B國某運(yùn)輸公司一艘貨輪駛?cè)胛覈掣劭冢撠涊唭魢嵨粸?0 000噸，貨輪負(fù)責(zé)人已向我國海關(guān)領(lǐng)取了噸稅執(zhí)照，在港口停留期為30天，B國已與我國簽訂有相互給予船舶稅費(fèi)最惠國待遇條款。已知船舶噸稅的普通稅率為4.6元/凈噸、優(yōu)惠稅率為3.3元/凈噸。該貨輪負(fù)責(zé)人船舶噸稅的繳納，下列說法正確的是( )。

A.應(yīng)向我國海關(guān)繳納船舶噸稅99 000元

B.應(yīng)向我國海關(guān)繳納船舶噸稅138 000元

C.應(yīng)向我國稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納船舶噸稅99 000元

D.應(yīng)向我國稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納船舶噸稅138 000元

【答案】A

【解析】根據(jù)船舶噸稅的相關(guān)規(guī)定，該貨輪應(yīng)享受優(yōu)惠稅率，每凈噸為3.3元。應(yīng)向我國海關(guān)繳納船舶噸稅=30 000×3.3=99 000(元)。

【2-單選題】2020年8月1日，某外國籍拖船駛?cè)胛覈掣劭冢撏洗l(fā)動機(jī)功率10 000千瓦，申領(lǐng)30日的《噸稅執(zhí)照》，30日噸稅執(zhí)照對應(yīng)的超過2 000凈噸，但不超過10 000凈噸的普通稅率4元/凈噸。該拖船應(yīng)繳納船舶噸稅( )元。

A.1 000

B.2 000

C.13 400

D.26 800

【答案】C

【解析】該拖船應(yīng)繳納船舶噸稅=10 000×0.67×4×50%=13 400(元)。

第五節(jié) 征收管理

【1-單選題】下列有關(guān)船舶噸稅的說法，不正確的是( )。

A.船舶噸稅按照船舶凈噸位和噸稅執(zhí)照期限征收，應(yīng)納稅額按照船舶凈噸位乘以適用稅額計(jì)算

B.應(yīng)稅船舶在進(jìn)入港口辦理入境手續(xù)時，應(yīng)當(dāng)向海關(guān)申報(bào)納稅領(lǐng)取噸稅執(zhí)照或交驗(yàn)噸稅執(zhí)照

C.應(yīng)稅船舶在離開港口辦理出境手續(xù)時，應(yīng)當(dāng)交驗(yàn)噸稅執(zhí)照

D.應(yīng)稅船舶在噸稅執(zhí)照期限內(nèi)，因船籍改變而導(dǎo)致適用稅率變化的，噸稅執(zhí)照無效

【答案】D

【解析】應(yīng)稅船舶在噸稅執(zhí)照期限內(nèi)，因稅目稅率調(diào)整或者船籍改變而導(dǎo)致適用稅率變化的，噸稅執(zhí)照繼續(xù)有效。

【2-單選題】下列有關(guān)船舶噸稅的征收管理，說法不正確的是( )。

A.納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅船舶進(jìn)入港口的當(dāng)日

B.應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)噸稅繳款憑證之日起15日內(nèi)繳清稅款

C.未按期繳清稅款的，自滯納稅款之日起至繳清稅款之日止，按日加收滯納稅款0.3‰的滯納金

D.海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征稅款的，應(yīng)當(dāng)自應(yīng)稅船舶應(yīng)當(dāng)繳納稅款之日起1年內(nèi)，補(bǔ)征稅款

【答案】C

【解析】未按期繳清稅款的，自滯納稅款之日起至繳清稅款之日止，按日加收滯納稅教0.5‰的滯納金。

【3-單選題】下列有關(guān)船舶噸稅的補(bǔ)征及追征，說法正確的是( )。

A.海關(guān)發(fā)現(xiàn)漏征稅款，應(yīng)當(dāng)自應(yīng)稅船舶應(yīng)當(dāng)繳納稅款之日起1年內(nèi)，補(bǔ)征稅款，并加征滯納金

B.應(yīng)稅船舶違反規(guī)定造成少征稅款，海關(guān)可以自應(yīng)當(dāng)繳納稅款之日起1年內(nèi)追征稅款，并加征滯納金

C.海關(guān)發(fā)現(xiàn)多征稅款，在24小時內(nèi)通知應(yīng)稅船舶辦理退還手續(xù)，并加算銀行同期活期存款利息

D.應(yīng)稅船舶發(fā)現(xiàn)多繳稅款，可以自繳納稅款之日起3年內(nèi)以書面形式要求海關(guān)退還多繳的稅款，不得加算銀行同期活期存款利息

【答案】C

【解析】選項(xiàng)A:不加征滯納金;選項(xiàng)B:應(yīng)稅船舶違反規(guī)定造成少征或者漏征稅款，海關(guān)可以自應(yīng)當(dāng)繳納稅款之日起3年內(nèi)追征稅款，并加征滯納金;選項(xiàng)D:應(yīng)稅船舶發(fā)現(xiàn)多繳稅款，可以自繳納稅款之日起3年內(nèi)以書面形式要求海關(guān)退還多繳的稅款并加算銀行同期活期存款利息。

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