2024年注冊(cè)稅務(wù)師稅法二模擬練習(xí)題：第二章個(gè)人所得稅

本文為大家整理了2024年注冊(cè)稅務(wù)師稅法二模擬練習(xí)題：第二章個(gè)人所得稅，其中包含征稅對(duì)象、納稅人、稅率與應(yīng)納稅所得額的確定、減免稅優(yōu)惠等知識(shí)點(diǎn)，歡迎大家免費(fèi)領(lǐng)取。

2024年注冊(cè)稅務(wù)師稅法二模擬練習(xí)題：第二章個(gè)人所得稅

第二節(jié) 征稅對(duì)象

【1-單選題】下列出租車駕駛員取得的收入，屬于“工資、薪金所得”的是( )。

A.從事個(gè)體出租車運(yùn)營(yíng)的出租車駕駛員取得的收入

B.出租車屬個(gè)人所有，但掛靠出租汽車經(jīng)營(yíng)單位，駕駛員向掛靠單位繳納管理費(fèi)的，出租車駕駛員從事客貨運(yùn)營(yíng)取得的收入

C.出租汽車經(jīng)營(yíng)單位將出租車所有權(quán)轉(zhuǎn)移給駕駛員的，出租車駕駛員從事客貨運(yùn)營(yíng)取得的收入

D.出租汽車經(jīng)營(yíng)單位對(duì)出租車駕駛員采取單車承包方式運(yùn)營(yíng)，出租車駕駛員從事客貨運(yùn)營(yíng)取得的收入

【答案】D

【解析】選項(xiàng)ABC：屬于“經(jīng)營(yíng)所得”。

【2-單選題】下列關(guān)于個(gè)人取得量化資產(chǎn)的個(gè)人所得稅政策，表述不正確的是( )。

A.職工個(gè)人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，征收個(gè)人所得

B.職工個(gè)人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)、不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，不征收個(gè)人所得稅

C.職工個(gè)人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利，屬于“利息、股息、紅利所得”

D.個(gè)人將股份轉(zhuǎn)讓時(shí)，按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計(jì)征個(gè)人所得稅

【答案】A

【解析】選項(xiàng)A：暫緩征收個(gè)人所得稅。

第三節(jié) 納稅人、稅率與應(yīng)納稅所得額的確定

【1-單選題】下列個(gè)人，屬于個(gè)人所得稅居民個(gè)人的是( )。

A.在中國(guó)境內(nèi)無住所且居住不滿90天、但有來自于境內(nèi)所得的外籍個(gè)人

B.2019年1月1日至5月30日在境內(nèi)居住之后離境且再未入境的外籍個(gè)人

C.在中國(guó)境內(nèi)無住所且不居住、但有來自于境內(nèi)所得的外籍個(gè)人

D.2019年3月1日至10月31日在境內(nèi)履職的外籍個(gè)人

【答案】D

【解析】在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的個(gè)人，為居民個(gè)人。

【2-單選題】無住所外籍個(gè)人約翰(非高管)，受美國(guó)任職公司委托來華工作，2019年5月6日來華，7月2日回美國(guó)，7月12日返回中國(guó)，7月31日完成在華工作回美國(guó)。7月取得中國(guó)境內(nèi)企業(yè)支付的工資3萬元人民幣，美國(guó)任職公司每月支付工資5萬元人民幣。下列個(gè)人所得稅的說法，正確的是( )。

A.約翰2019年在中國(guó)境內(nèi)的居住天數(shù)為73.5天

B.2019年約翰屬于非居民個(gè)人

C.約翰7月在中國(guó)境內(nèi)的工作天數(shù)為21天

D.2019年7月約翰應(yīng)繳納個(gè)人所得稅1 500元

【答案】B

【解析】選項(xiàng)AB：約翰2019年在中國(guó)境內(nèi)累計(jì)的居住天數(shù)=25+30+19=74(天)<183天，約翰屬于非居民個(gè)人。選項(xiàng)C：約翰7月在中國(guó)境內(nèi)的工作天數(shù)為20.5天。選項(xiàng)D：當(dāng)月工資薪金收入額=(30 000+50 000)×[(30 000÷80 000)×(20.5÷31)]=19 838.71(元);應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(19 838.71-5 000)×20%-1 410=1 557.74(元)。

第四節(jié) 減免稅優(yōu)惠

【1-單選題】根據(jù)支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控的稅收優(yōu)惠個(gè)人所得稅政策，下列不屬于免稅的是( )。

A.對(duì)參加疫情防治工作的醫(yī)務(wù)人員按照政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的獎(jiǎng)金

B.對(duì)參加疫情防治工作的防疫工作者按照政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得的臨時(shí)性工作補(bǔ)助

C.單位發(fā)給個(gè)人用于預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎的防護(hù)用品

D.單位發(fā)給個(gè)人用于預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎的現(xiàn)金

【答案】D

【解析】單位發(fā)給個(gè)人用于預(yù)防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護(hù)用品等實(shí)物(不包括現(xiàn)金)，不計(jì)入工資、薪金收入，免征個(gè)人所得稅。

【2-單選題】下列有關(guān)促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化取得股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)的個(gè)人所得稅政策，表述正確的是( )。

A.科研機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果以股份形式給予科技人員個(gè)人獎(jiǎng)勵(lì)，征收個(gè)人所得稅

B.獲獎(jiǎng)人按股份比例獲得分紅時(shí)，對(duì)其所得按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅

C.獲獎(jiǎng)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，不征收個(gè)人所得稅

D.享受相關(guān)優(yōu)惠政策的科技人員包括科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校的臨時(shí)工

【答案】B

第五節(jié) 應(yīng)納稅額的計(jì)算

【1-單選題】2019年吳某以150萬元的價(jià)格買下任職公司為其購置的住房，公司購買該住房的各項(xiàng)支出為156萬元。吳某購置該住房應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。

A.3 480

B.5 000

C.5 790

D.6 000

【答案】C

【解析】(156-150)×10 000/12=5 000(元)，適用按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，稅率為10%，速算扣除數(shù)為210元，吳某購置該住房應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=60 000×10%-210=5 790(元)。

【2-單選題】某上市公司高級(jí)工程師張某，2020年6月對(duì)2017年3月公司授予的不可公開交易的股票期權(quán)30 000股行權(quán)，每股施權(quán)價(jià)8元，行權(quán)當(dāng)日該股票的收盤價(jià)為15元/股。張某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。

A.21 000

B.25 080

C.73 080

D.42 000

【答案】B

【解析】股票期權(quán)行權(quán)的應(yīng)納稅所得額= (15-8)×30 000=210 000(元)。適用稅率為20%，速算扣除數(shù)為16 920元。股票期權(quán)行權(quán)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=210 000×20%-16 920=25 080(元)。

第六節(jié) 征收管理

【1-單選題】下列情形，不屬于納稅人應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅申報(bào)的是( )

A.取得綜合所得需要辦理匯算清繳

B.取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人

C.取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款

D.非居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)一處取得工資、薪金所得

【答案】D

【解析】有下列情形之一的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅申報(bào)：取得綜合所得需要辦理匯算清繳;取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人;取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款;取得境外所得;因移居境外注銷中國(guó)戶籍;非居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得。

【2-單選題】下列取得綜合所得且已依法預(yù)繳個(gè)人所得稅的納稅人，2020年度需辦理匯算清繳的是( )。

A.納稅人年度匯算需補(bǔ)稅但年度綜合所得收入全年不超過l2萬元

B.納稅人年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過400元

C.納稅人已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致

D.納稅人已預(yù)繳稅額大于年度應(yīng)納稅額且申請(qǐng)退稅

【答案】D

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