2024年稅務(wù)師《稅法一》模擬試題：第十章關(guān)稅

本文為大家整理了2024年稅務(wù)師稅法一第十章模擬練習(xí)題，涉及到的考點(diǎn)是關(guān)稅政策。稅務(wù)師備考階段，考生需要做大量試題。

2024年稅務(wù)師《稅法一》模擬試題：第十章關(guān)稅

第一節(jié) 關(guān)稅概述

【1-單選題】下列關(guān)于關(guān)稅的說法中，不正確的是( )。

A.關(guān)稅具有較強(qiáng)的涉外性

B.關(guān)稅不僅對進(jìn)出境的貨物征稅，還對進(jìn)出境的勞務(wù)征稅

C.關(guān)稅是單一環(huán)節(jié)的價外稅

D.關(guān)稅由海關(guān)征收

【答案】B

【解析】選項B：關(guān)稅的征稅對象是進(jìn)出境的貨物和物品。

【2-單選題】關(guān)稅按征稅性質(zhì)分類，可分為的項目不包括( )。

A.普通關(guān)稅

B.優(yōu)惠關(guān)稅

C.差別關(guān)稅

D.進(jìn)口關(guān)稅

【答案】D

【解析】關(guān)稅按征稅性質(zhì)分類，可分為普通關(guān)稅、優(yōu)惠關(guān)稅和差別關(guān)稅三種，其中差別關(guān)稅主要分為加重關(guān)稅、反補(bǔ)貼關(guān)稅、反傾銷關(guān)稅、報復(fù)關(guān)稅。選項D：按征稅對象分類，關(guān)稅可分為進(jìn)口關(guān)稅、出口關(guān)稅。

第二節(jié) 納稅人及征稅對象

【1-多選題】下列關(guān)于關(guān)稅納稅義務(wù)人的說法錯誤的有( )。

A.出口貨物的收貨人為關(guān)稅納稅人

B.對于攜帶進(jìn)境的物品，推定其攜帶人為所有人

C.對分離運(yùn)輸?shù)男欣?，推定相?yīng)的進(jìn)出境旅客為所有人

D.對以郵遞方式進(jìn)境的物品，推定其收件人為所有人

E.以郵遞或其他運(yùn)輸方式出境的物品，推定其收件人為所有人

【答案】AE

【解析】選項A：進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進(jìn)出境物品的所有人，是關(guān)稅的納稅義務(wù)人;選項E：以郵遞或其他運(yùn)輸方式出境的物品，推定其寄件人或托運(yùn)人為所有人。

【2-多選題】跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照貨物征收關(guān)稅，下列企業(yè)可以作為代收代繳義務(wù)人的有( )。

A.物流企業(yè)

B.商品生產(chǎn)企業(yè)

C.電子商務(wù)交易平臺企業(yè)

D.電子商務(wù)企業(yè)

E.購買跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的個人

【答案】ACD

【解析】選項E：購買跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的個人為納稅人。

第三節(jié) 稅率及稅率的適用

【1-單選題】下列機(jī)構(gòu)中、有權(quán)決定適用最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率的國家或地區(qū)名單的是( )。

A.財政部

B.海關(guān)總署

C.商務(wù)部

D.國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會

【答案】D

【解析】適用最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率的國家或地區(qū)名單，由國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會決定。

【2-單選題】下列關(guān)于關(guān)稅稅率運(yùn)用的表述中，錯誤的是( )。

A.進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受該貨物申報進(jìn)口或者出口之日實(shí)施的稅率

B.進(jìn)口貨物到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報的，應(yīng)當(dāng)適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具申報進(jìn)境之日實(shí)施的稅率

C.進(jìn)口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用進(jìn)境地海關(guān)接受該貨物申報進(jìn)口之日實(shí)施的稅率

D.因納稅義務(wù)人違反規(guī)定需要追征稅款的進(jìn)出口貨物，應(yīng)當(dāng)適用違反規(guī)定的行為發(fā)生之日實(shí)施的稅率

【答案】C

【解析】選項C：進(jìn)口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，應(yīng)當(dāng)適用指運(yùn)地海關(guān)接受該貨物申報進(jìn)口之日實(shí)施的稅率。

第四節(jié) 關(guān)稅減免稅及管理

【1-單選題】已申報進(jìn)境并放行的保稅貨物、減免稅貨物、租賃貨物或者已申報進(jìn)出境并放行的暫時進(jìn)出境貨物，有規(guī)定情形之一需繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受納稅義務(wù)人再次填寫報關(guān)單申報辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實(shí)施的稅率，這些規(guī)定情形不包括( )。

A.保稅貨物經(jīng)批準(zhǔn)復(fù)運(yùn)出境的

B.保稅倉儲貨物轉(zhuǎn)入國內(nèi)市場銷售的

C.減免稅貨物經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓或者移作他用的

D.租賃進(jìn)口貨物，分期繳納稅款的

【答案】A

【解析】已申報進(jìn)境并放行的保稅貨物、減免稅貨物、租賃貨物或者已申報進(jìn)出境并放行的暫時進(jìn)出境貨物，有下列情形之一需繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受納稅義務(wù)人再次填寫報關(guān)單申報辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實(shí)施的稅率：(1)保稅貨物經(jīng)批準(zhǔn)不復(fù)運(yùn)出境的;(2)保稅倉儲貨物轉(zhuǎn)入國內(nèi)市場銷售的;(3)減免稅貨物經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓或者移作他用的;(4)可暫不繳納稅款的暫時進(jìn)出境貨物，不復(fù)運(yùn)出境或者進(jìn)境的;(5)租賃進(jìn)口貨物，分期繳納稅款的。

【2-單選題】以關(guān)稅特定減免稅方式進(jìn)口的科教用品，海關(guān)監(jiān)管的年限為( )年。

A.6

B.8

C.10

D.3

【答案】D

【解析】除海關(guān)總署另有規(guī)定外，進(jìn)口減免稅貨物的監(jiān)管年限為：(1)船舶、飛機(jī)：8年;(2)機(jī)動車輛：6年;(3)其他貨物：3年。

第五節(jié) 完稅價格

【1-單選題】2021年3月l日某公司進(jìn)口一批高檔化妝品，成交價格為20萬元人民幣，關(guān)稅稅率40%，消費(fèi)稅稅率15%。從啟運(yùn)地至輸入地起卸前的運(yùn)費(fèi)2.4萬元人民幣，進(jìn)口貨物的保險費(fèi)無法確定，從海關(guān)監(jiān)管區(qū)至公司倉庫的運(yùn)費(fèi)0.6萬元。海關(guān)于2021年3月4日填發(fā)稅款繳款書，該公司于2021年3月5日繳納稅款。下列說法正確的是( )。

A.該批高檔化妝品的關(guān)稅完稅價格為22.4萬元

B.該公司應(yīng)繳納消費(fèi)稅為5.53萬元

C.該公司應(yīng)繳納關(guān)稅9.2萬元

D.該公司應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金為19.35萬元

【答案】D

【解析】進(jìn)口高檔化妝品完稅價格=20+2.4+(20+2.4)×3‰=22.47(萬元)

關(guān)稅=22.47×40%=8.99(萬元)

進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=(22.47+8.99)÷(1-15%)×13%=4.81(萬元)

進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅=(22.47+8.99)÷(1-15%)×15%=5.55(萬元)

進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金=8.99+4.81+5.55=19.35(萬元)

【2-單選題】某貿(mào)易公司2022年3月進(jìn)口一批貨物，買賣雙方合同中規(guī)定貨物成交價格為500萬元，貨物報關(guān)前發(fā)生的運(yùn)費(fèi)和保險費(fèi)共7萬元，購貨傭金3萬元，貨物進(jìn)口后發(fā)生安裝費(fèi)12萬元，以上金額均為人民幣。該批貨物的關(guān)稅完稅價格為( )萬元。

A.510

B.519

C.507

D.522

【答案】C

【解析】購貨傭金3萬元、貨物進(jìn)口后發(fā)生安裝費(fèi)12萬元，不計入關(guān)稅完稅價格。關(guān)稅完稅價格=500+7=507(萬元)。

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