2023年稅務(wù)師稅二考前模擬試卷（二）

本文為大家分享2023年稅務(wù)師稅二考前模擬試卷（二），試卷內(nèi)容按照考試要求設(shè)置，題型題量及出題方向模擬真實考試，幫助考生掌握做題時間、提高在規(guī)定時間內(nèi)做完試卷的能力。

2023年稅務(wù)師稅二考前模擬試卷（二）

一、單項選擇題(共40題，每題1.5分，共60分。每題的備選項中，只有1個最符合題意。錯選、不選均不得分。)

1.下列關(guān)于企業(yè)所得稅確認收入時間的說法，正確的是( )。

A.采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品，在發(fā)出商品時確認收入

B.采取預(yù)收款方式銷售商品，在收到預(yù)收款時確認收入

C.廣告制作，在廣告出現(xiàn)于公眾面前時確認收入

D.為客戶開發(fā)軟件，根據(jù)開發(fā)軟件的完工進度確認收入

【答案】D

【解析】選項A：銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入。選項B：銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時確認收入。選項C：廣告的制作費根據(jù)制作廣告的完工進度確認收入。

2.依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)接收縣政府以股權(quán)投資方式投入的國有非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)確定的計稅基礎(chǔ)是( )。

A.政府確定的接收價值

B.該資產(chǎn)的公允價值

C.該資產(chǎn)的賬面凈值

D.該資產(chǎn)的賬面原值

【答案】A

【解析】縣級以上人民政府(包括政府有關(guān)部門)將國有資產(chǎn)明確以股權(quán)投資方式投入企業(yè)，企業(yè)應(yīng)作為

國家資本金(包括資本公積)處理。該項資產(chǎn)如為非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)按政府確定的接收價值確定計稅基礎(chǔ)。

3.2021年某公司給自有員工實際發(fā)放合理工資總額為1000萬元;公司生產(chǎn)部門接受外部勞務(wù)派遣員工6人，每人每月支付勞務(wù)費3000元。假設(shè)公司當年發(fā)生的職工福利費為200萬元，職工福利費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額( )萬元。

A.54.96

B.55.97

C.56.98

D.60.00

【答案】C

【解析】企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工支出稅前扣除問題：企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實際發(fā)生的費用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：按照協(xié)議(合同)約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費用，應(yīng)作為勞務(wù)費支出;直接支付給員工個人的費用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費支出。其中屬于工資薪金支出的費用，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關(guān)費用扣除的依據(jù)。

工資、薪金總額=1000+6×3000×12÷10000=1021.6(萬元)

職工福利費扣除限額=1021.6×14%=143.02(萬元)

職工福利費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=200-143.02=56.98(萬元)。

4.某企業(yè)2021年支付正式職工的合理工資總額1000萬元、臨時工工資30萬元。企業(yè)當年拔繳的工會經(jīng)費28萬元。在計算企業(yè)所得稅時，工會經(jīng)費應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額為( )萬元。

A.7.40

B.8.00

C.28.00

D.9.76

【答案】A

【解析】企業(yè)因雇用臨時工實際發(fā)生的費用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費支出，并按規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關(guān)費用扣除的依據(jù)。工會經(jīng)費的扣除限額=(1000+30)×2%=20.60(萬元)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額7.40(28-20.60)萬元。

5.企業(yè)發(fā)生的廣告費，下列所得稅處理正確的是( )。

A.酒類制造企業(yè)的廣告費，不得在稅前扣除

B.醫(yī)藥銷售企業(yè)的廣告費，不超過當年銷售收入30%的部分準予稅前扣除

C.企業(yè)籌建期間發(fā)生的廣告費，可按實際發(fā)生額計入籌辦費，按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除

D.簽訂廣告分攤協(xié)議的關(guān)聯(lián)企業(yè)，計算稅前可扣除的廣告費，只能在關(guān)聯(lián)企業(yè)之間平均扣除

【答案】C

【解析】選項A：煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，酒類制造企業(yè)的廣告費可以限額在稅前扣除。選項B：對化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當年銷售(營業(yè))收入30%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。選項D：對簽訂廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費分攤協(xié)議的關(guān)聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過當年銷售(營業(yè))收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分攤協(xié)議歸集至另一方扣除。

6.2015年甲公司出資4000萬元投資M公司，取得其40%的股權(quán)。2019年甲公司從M公司撤資，取得收入9000萬元，撤資時M公司未分配利潤為3000萬元。甲撤資應(yīng)確定的應(yīng)納稅所得額是( )萬元。

A.3000

B.3800

C.5000

D.6000

【答案】B

【解析】投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當于初始出資的部分，應(yīng)確認為投資收回;相當于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分，應(yīng)確認為股息所得;其余部分確認為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。甲撤資應(yīng)確認的應(yīng)納稅所得額=9000-4000-3000×40%=3800(萬元)。

7.下列支出，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準予扣除的是( )。

A.按規(guī)定繳納的公眾責任險

B.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金

C.外購未投入使用的設(shè)備

D.非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息

【答案】A

【解析】選項BD：企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。選項C：房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)，不得計算折舊在稅前扣除。

8.2019年1月1日，某企業(yè)以不含稅價200萬元購買符合無形資產(chǎn)確認條件的軟件一套，當月投入使用。2019年該軟件可在企業(yè)所得稅前攤銷的最高限額是( )萬元。

A.40

B.20

C.100

D.200

【答案】C

【解析】企事業(yè)單位購進軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核算，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年(含)。2019年該軟件可在企業(yè)所得稅前攤銷的最高限額=200/2=100(萬元)。

9.下列情形中，不能作為壞賬損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的是( )。

A.因自然災(zāi)害導致無法收回的應(yīng)收賬款

B.債務(wù)人被依法注銷，其清算財產(chǎn)不足以清償?shù)膽?yīng)收賬款

C.債務(wù)人2年未償清且有確鑿證據(jù)證明無力償還的應(yīng)收賬款

D.法院批準破產(chǎn)重組計劃后無法追償?shù)膽?yīng)收賬款

【答案】C

【解析】債務(wù)人逾期3年以上未償清，且有確鑿證據(jù)證明無力償還的應(yīng)收賬款，可作為壞賬損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

10.甲公司收購乙公司股權(quán)200萬股中的80%，收購日乙公司每股資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為5元，每股資產(chǎn)的公允價值為10元，在收購對價中甲公司以股權(quán)形式支付了1440萬元，其余以銀行存款付訖。乙公司取得非股權(quán)支付額應(yīng)確認的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為( )萬元。

A.800

B.80

C.144

D.720

【答案】B

【解析】被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值=200×80%×10=1600(萬元)，非股權(quán)支付金額=1600-1440=160(萬元)，乙公司取得非股權(quán)支付對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=(被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值-被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ))×(非股權(quán)支付金額÷被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值)=(10-5)×200×80%×160/1600=80(萬元)。

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