貫徹落實《涉稅專業(yè)服務(wù)基本準(zhǔn)則 （試行）》和《涉稅專業(yè)服務(wù)職業(yè)道德守則（試行）》

近日，中國注冊稅務(wù)師協(xié)會發(fā)布了關(guān)于貫徹落實《涉稅專業(yè)服務(wù)基本準(zhǔn)則 （試行）》和《涉稅專業(yè)服務(wù)職業(yè)道德守則（試行）》 切實做好稅務(wù)師行業(yè)涉稅專業(yè)服務(wù)工作的通知，詳情如下：

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市注冊稅務(wù)師協(xié)會：

為深入開展學(xué)習(xí)貫徹習(xí)近平新時代中國特色社會主義思想主題教育，全面貫徹黨的二十大精神，2023年9月5日，國家稅務(wù)總局印發(fā)《涉稅專業(yè)服務(wù)基本準(zhǔn)則(試行)》(以下簡稱《基本準(zhǔn)則》)和《涉稅專業(yè)服務(wù)職業(yè)道德守則(試行)》(以下簡稱《職業(yè)道德守則》)。為深入推動《基本準(zhǔn)則》和《職業(yè)道德守則》的貫徹落實，切實做好稅務(wù)師行業(yè)涉稅專業(yè)服務(wù)工作，現(xiàn)就有關(guān)事項通知如下：

一、充分認識貫徹落實《基本準(zhǔn)則》和《職業(yè)道德守則》 的重要意義

《基本準(zhǔn)則》和《職業(yè)道德守則》的出臺是貫徹落實中辦、國辦印發(fā)的《關(guān)于進一步深化稅收征管改革的意見》和《關(guān)于進一步加強財會監(jiān)督工作的意見》(以下簡稱兩辦《意見》)強化稅收監(jiān)管和加強財會監(jiān)督的重要舉措，是深化執(zhí)行《稅收征收管理法》及其實施細則和《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法(試行)》(以下簡稱《監(jiān)管辦法》)等涉稅專業(yè)服務(wù)系列監(jiān)管制度的具體體現(xiàn)，是涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員開展稅務(wù)代理、涉稅咨詢、涉稅鑒證和納稅審查等各項業(yè)務(wù)，建立健全質(zhì)量管理和風(fēng)險控制制度，強化職業(yè)道德建設(shè)的執(zhí)業(yè)規(guī)范。

全面貫徹落實《基本準(zhǔn)則》和《職業(yè)道德守則》有利于深化拓展稅收共治格局，促進涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)規(guī)范發(fā)展，助力優(yōu)化稅收營商環(huán)境;有利于規(guī)范促進涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)按照市場化原則為納稅人繳費人提供個性化服務(wù)，加強對涉稅中介組織的執(zhí)業(yè)監(jiān)管和行業(yè)監(jiān)管;有利于推動涉稅專業(yè)服務(wù)規(guī)范執(zhí)業(yè)，保障執(zhí)業(yè)質(zhì)量，降低執(zhí)業(yè)風(fēng)險，切實維護國家稅收利益和涉稅專業(yè)服務(wù)當(dāng)事人合法權(quán)益。

各級稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會要從戰(zhàn)略和全局的高度，提高思想認識，采取有力措施，充分把握學(xué)習(xí)貫徹《基本準(zhǔn)則》和《職業(yè)道德守則》的重要意義，將實施《基本準(zhǔn)則》和《職業(yè)道德守則》作為推動主題教育走深走實的規(guī)定動作，以這兩項執(zhí)業(yè)規(guī)范為重要抓手，結(jié)合行業(yè)業(yè)務(wù)指引，督促稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員嚴(yán)格執(zhí)行準(zhǔn)則制度和指引要求，扎實做好服務(wù)納稅人繳費人和涉稅專業(yè)服務(wù)的各項工作。

二、在貫徹落實《基本準(zhǔn)則》和《職業(yè)道德守則》過程中的重點關(guān)注事項

(一)《基本準(zhǔn)則》和《職業(yè)道德守則》的適用范圍

涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員在中華人民共和國境內(nèi)從事涉稅專業(yè)服務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵守《基本準(zhǔn)則》和《職業(yè)道德守則》。其中，涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)是指稅務(wù)師事務(wù)所和從事涉稅專業(yè)服務(wù)的會計師事務(wù)所、律師事務(wù)所、代理記賬機構(gòu)、稅務(wù)代理公司、財稅類咨詢公司等機構(gòu);涉稅服務(wù)人員是指在涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)中從事涉稅專業(yè)服務(wù)的人員;涉稅專業(yè)服務(wù)是指涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)接受委托，利用專業(yè)知識和技能，就涉稅事項向委托人提供的稅務(wù)代理等服務(wù)。

(二)《基本準(zhǔn)則》和《職業(yè)道德守則》的主要內(nèi)容

《基本準(zhǔn)則》共五章二十九條。一方面，圍繞基本要求、依法執(zhí)業(yè)、信息報送、實名執(zhí)業(yè)、誠信執(zhí)業(yè)、執(zhí)業(yè)原則、質(zhì)量管理提出基本遵循;另一方面，對涉稅專業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)承接與業(yè)務(wù)實施中的合規(guī)執(zhí)業(yè)、流程管控和質(zhì)量管理設(shè)定基本標(biāo)準(zhǔn)。

《職業(yè)道德守則》倡導(dǎo)對涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員道德引領(lǐng)、信用約束和穩(wěn)健經(jīng)營，從誠信守法、廉潔從業(yè)、客觀公正、獨立審慎、專業(yè)能力、信息保密、數(shù)據(jù)安全等方面明確十二條執(zhí)業(yè)紀(jì)律和職業(yè)道德的具體要求以及從事涉稅專業(yè)服務(wù)的禁止行為。

(三)《基本準(zhǔn)則》和《職業(yè)道德守則》所規(guī)定的涉稅業(yè)務(wù)范圍

考慮到稅務(wù)機關(guān)正在完善相關(guān)監(jiān)管規(guī)定，根據(jù)稅務(wù)總局等十三部門《關(guān)于推進納稅繳費便利化改革優(yōu)化稅收營商環(huán)境若干措施的通知》(稅總發(fā)〔2020〕48號)和稅務(wù)總局《關(guān)于開展2023年“便民辦稅春風(fēng)行動”的意見》(稅總納服發(fā)〔2023〕1號)有關(guān)要求，結(jié)合發(fā)票電子化改革需要和涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)數(shù)字化發(fā)展趨勢，在《監(jiān)管辦法》規(guī)定的納稅申報代理、一般稅務(wù)咨詢、專業(yè)稅務(wù)顧問、稅收策劃、涉稅鑒證、納稅情況審查、其他稅務(wù)事項代理、其他涉稅服務(wù)八項業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，將其他涉稅服務(wù)中的“發(fā)票服務(wù)”單獨列出，這樣涉稅業(yè)務(wù)擴圍至九項。

(四)從事涉稅專業(yè)服務(wù)的基本執(zhí)業(yè)要求

涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員應(yīng)當(dāng)擁護中國共產(chǎn)黨領(lǐng)導(dǎo)，堅持正確政治方向，誠實守信、正直自律、勤勉盡責(zé)，秉持專業(yè)精神和職業(yè)操守執(zhí)行業(yè)務(wù)。從事涉稅專業(yè)服務(wù)應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章及規(guī)范性文件，接受稅務(wù)機關(guān)行政監(jiān)管和相關(guān)行業(yè)協(xié)會自律監(jiān)管。

涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)報送機構(gòu)基本信息及其涉稅服務(wù)人員的身份信息和執(zhí)業(yè)資質(zhì)信息，并以真實身份開展涉稅專業(yè)服務(wù)。

(五)從事涉稅專業(yè)服務(wù)的基本程序和質(zhì)量管理要求

涉稅專業(yè)服務(wù)的業(yè)務(wù)承接和實施程序主要包括：業(yè)務(wù)環(huán)境評估、承接條件判斷、服務(wù)協(xié)議簽訂、業(yè)務(wù)人員確定、業(yè)務(wù)計劃編制、資料收集評估、法律法規(guī)適用、業(yè)務(wù)成果形成、業(yè)務(wù)成果復(fù)核、業(yè)務(wù)成果交付、業(yè)務(wù)記錄形成、業(yè)務(wù)檔案歸集等。為保障服務(wù)程序的有效實施，涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立質(zhì)量管理制度和風(fēng)險控制機制，保障執(zhí)業(yè)質(zhì)量，降低執(zhí)業(yè)風(fēng)險。

(六)從事涉稅專業(yè)服務(wù)不得有哪些行為

為聚焦治理當(dāng)前少數(shù)涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)存在的發(fā)布涉稅服務(wù)虛假宣傳及廣告信息、歪曲解讀稅收政策、違法違規(guī)稅收策劃等突出問題，《基本準(zhǔn)則》和《職業(yè)道德守則》在遵循《監(jiān)管辦法》有關(guān)規(guī)定的基礎(chǔ)上，特別強調(diào)從事涉稅專業(yè)服務(wù)不得有下列行為：不得采取隱瞞、欺詐、賄賂、串通、回扣、不當(dāng)承諾、惡意低價和虛假宣傳等不正當(dāng)競爭手段承攬業(yè)務(wù);不得歪曲解讀稅收政策;不得誘導(dǎo)、幫助委托人實施涉稅違法活動。從事涉稅鑒證、納稅情況審查服務(wù)，不得與被鑒證人、被審查人存在影響?yīng)毩⑿缘睦骊P(guān)系;不得利用涉稅數(shù)據(jù)謀取不正當(dāng)利益。

三、切實加強《基本準(zhǔn)則》和《職業(yè)道德守則》的組織實施與監(jiān)督檢查

(一)夯實規(guī)范建設(shè)，發(fā)揮引領(lǐng)作用

稅務(wù)師行業(yè)要充分發(fā)揮涉稅專業(yè)服務(wù)主力軍作用和模范遵守稅法的帶動力作用，認真學(xué)習(xí)理解并嚴(yán)格執(zhí)行《基本準(zhǔn)則》和《職業(yè)道德守則》，守住誠信操守底線，筑牢法律法規(guī)紅線。稅務(wù)師事務(wù)所要對照準(zhǔn)則制度的規(guī)定強化內(nèi)部治理，提升職業(yè)道德水準(zhǔn)，落實落細實名執(zhí)業(yè)和信息報備等監(jiān)管制度要求，不斷優(yōu)化執(zhí)業(yè)流程管控，持續(xù)完善以誠信為核心的質(zhì)量管理制度和風(fēng)險控制機制。

(二)加強組織領(lǐng)導(dǎo)，強化自律監(jiān)管

各級稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會應(yīng)當(dāng)強化對本地區(qū)稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員實施《基本準(zhǔn)則》和《職業(yè)道德守則》的組織領(lǐng)導(dǎo)和自律監(jiān)管，及時反映準(zhǔn)則制度實施情況和相關(guān)問題。中國注冊稅務(wù)師協(xié)會將組織開展專題調(diào)研調(diào)查，加強對稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員的督促指導(dǎo)，確保準(zhǔn)則制度的有效實施，不斷提高行業(yè)服務(wù)質(zhì)量。同時將根據(jù)《基本準(zhǔn)則》和《職業(yè)道德守則》實施情況擇機開展專項自律檢查。

(三)強化宣傳培訓(xùn)，提升服務(wù)能力

各級稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會要組織《基本準(zhǔn)則》和《職業(yè)道德守則》以及行業(yè)規(guī)范指引的廣泛宣傳和專題培訓(xùn)，進一步促進行業(yè)自律，營造準(zhǔn)則制度和指引實施的良好氛圍，使廣大稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員全面掌握準(zhǔn)則制度的核心要義，確保實施過程中“不變形”“不走樣”。要把準(zhǔn)則制度培訓(xùn)納入稅務(wù)師行業(yè)繼續(xù)教育內(nèi)容，使廣大從業(yè)人員豐富知識體系、不斷提高職業(yè)判斷能力。

(四)加強協(xié)同配合，形成監(jiān)督合力

各級稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會要指導(dǎo)稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員要不斷強化自我約束和自律管理，推動優(yōu)化涉稅專業(yè)服務(wù)的執(zhí)業(yè)監(jiān)管和行業(yè)監(jiān)管，有效防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險。要加強與律師協(xié)會、注冊會計師協(xié)會、代理記賬行業(yè)協(xié)會的溝通聯(lián)系，對相關(guān)行業(yè)機構(gòu)和人員的違法違規(guī)行為要主動發(fā)聲、有力遣責(zé)，樹立稅務(wù)師行業(yè)良好的社會形象，有效發(fā)揮在強化風(fēng)險管理方面的積極作用，持續(xù)提升涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)實施《基本準(zhǔn)則》和《職業(yè)道德守則》的效果，協(xié)力推進準(zhǔn)則制度的建設(shè)和實施。

附件：

國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《涉稅專業(yè)服務(wù)基本準(zhǔn)則(試行)》和《涉稅專業(yè)服務(wù)職業(yè)道德守則(試行)》的公告

關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈涉稅專業(yè)服務(wù)基本準(zhǔn)則(試行)〉和〈涉稅專業(yè)服務(wù)職業(yè)道德守則(試行)〉的公告》的解讀

中國注冊稅務(wù)師協(xié)會

2023年9月12日

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