2022年稅務(wù)師稅法一練習(xí)題及考綱要求：消費(fèi)稅

第三章 消費(fèi)稅

一、消費(fèi)稅概述

(一)熟悉消費(fèi)稅的概念

(二)掌握消費(fèi)稅的特點(diǎn)

(三)了解消費(fèi)稅的演變

(四)了解消費(fèi)稅的征稅原則

二、納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人

(一)掌握消費(fèi)稅納稅義務(wù)人的規(guī)定

(二)掌握消費(fèi)稅扣繳義務(wù)人的規(guī)定

三、稅目與稅率

(一)掌握消費(fèi)稅稅目

(二)熟悉消費(fèi)稅稅率

(三)掌握進(jìn)口卷煙適用稅率的特殊規(guī)定

四、計(jì)稅依據(jù)

(一)掌握從價定率計(jì)征的計(jì)稅依據(jù)

(二)了解從量定額計(jì)征的計(jì)稅依據(jù)

(三)掌握復(fù)合計(jì)征的計(jì)稅依據(jù)

(四)掌握計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定

五、應(yīng)納稅額計(jì)算的一般規(guī)定

(一)掌握從價定率計(jì)算方法

(二)掌握從量定額計(jì)算方法

(三)掌握復(fù)合計(jì)稅計(jì)算方法

六、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算

(一)掌握用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的規(guī)定

(二)掌握用于其他方面的規(guī)定

(三)掌握自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額計(jì)算

七、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算

(一)熟悉委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的確定

(二)掌握代收代繳稅款的規(guī)定

(三)掌握委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品組成計(jì)稅價格及應(yīng)納稅額的計(jì)算

八、已納消費(fèi)稅扣除的計(jì)算

(一)掌握外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除

(二)掌握委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除

九、消費(fèi)稅征(免、退)稅的特殊規(guī)定

(一)掌握金銀首飾零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的規(guī)定

(二)掌握卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的規(guī)定

(三)掌握超豪華小汽車零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的規(guī)定

(四)了解石腦油、燃料油消費(fèi)稅征(免、退)政策

(五)掌握其他視同應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)行為的規(guī)定

十、進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算

7(一)掌握進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的基本規(guī)定

(二)了解跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策

十一、出口應(yīng)稅消費(fèi)品的稅收政策

(一)掌握出口免稅并退稅

(二)了解出口免稅但不退稅

(三)了解出口不免稅也不退稅

十二、征收管理

(一)掌握納稅義務(wù)發(fā)生時間

(二)了解納稅地點(diǎn)

(三)熟悉納稅環(huán)節(jié)

(四)了解納稅期限

1、根據(jù)消費(fèi)稅的相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有(　)。

A、應(yīng)稅消費(fèi)品連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價，也不論在會計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中征收消費(fèi)稅

B、白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價格低于銷售單位對外銷售價格(不含增值稅)80%以下的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價格

C、納稅人將應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)根據(jù)組合產(chǎn)品的銷售金額按應(yīng)稅消費(fèi)品中適用最高稅率的消費(fèi)品稅率征稅

D、委托方將收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，以不高于受托方的計(jì)稅價格出售，為直接出售，不再繳納消費(fèi)稅

E、納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納消費(fèi)稅

【正確答案】 ACDE

【答案解析】 白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價格低于銷售單位對外銷售價格(不含增值稅)70%以下的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價格。

2、根據(jù)現(xiàn)行消費(fèi)稅政策，下列業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅的有(　)。

A、汽車廠贊助比賽用雪地車

B、酒廠以福利形式發(fā)放給職工白酒

C、化妝品廠將自產(chǎn)高檔化妝品用于贊助

D、金銀飾品商店銷售白金飾品

E、國內(nèi)代理商銷售進(jìn)口環(huán)節(jié)已納消費(fèi)稅的游艇

【正確答案】 BCD

【答案解析】 選項(xiàng)A，雪地車不征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)E，游艇的消費(fèi)稅是單一環(huán)節(jié)征收，游艇在進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納過消費(fèi)稅，進(jìn)口后直接銷售的，不再征收消費(fèi)稅。

3、下列銷售業(yè)務(wù)中，收取包裝物押金時應(yīng)征消費(fèi)稅的有(　)。

A、盛裝鹽酸的壇子，單獨(dú)收取包裝物押金，6個月后壇子收回，押金返還

B、銷售葡萄酒時，單獨(dú)收取包裝物押金，14個月后容器收回，押金返還

C、銷售瓶裝白酒時，單獨(dú)收取包裝物押金，2個月后瓶子收回，押金返還

D、啤酒專用的瓶子，單獨(dú)收取包裝物押金，14個月后瓶子收回，押金返還

E、實(shí)木地板的包裝箱，單獨(dú)收取包裝物押金，9個月后包裝箱收回，押金返還

【正確答案】 BC

【答案解析】 非酒類產(chǎn)品的包裝物押金，逾期時(以一年為限)，應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額，計(jì)征消費(fèi)稅。對酒類產(chǎn)品(啤酒、黃酒除外)，生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還與會計(jì)上如何核算，收取時均需并入酒類產(chǎn)品銷售額中，依酒類產(chǎn)品的適用稅率征收消費(fèi)稅。啤酒、黃酒從量計(jì)征消費(fèi)稅，其包裝物押金不繳納消費(fèi)稅。

4、依據(jù)消費(fèi)稅的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，準(zhǔn)予扣除外購已納消費(fèi)稅的有(　)。

A、以已稅石腦油、燃料油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅成品油

B、以已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的鉆石首飾

C、以已稅糧食白酒為原料連續(xù)生產(chǎn)的藥酒

D、以已稅潤滑油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅成品油

E、以已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿

【正確答案】 ADE

【答案解析】 選項(xiàng)B，金銀首飾和鉆石首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，以已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的金銀首飾和鉆石首飾，不得扣除已納消費(fèi)稅;選項(xiàng)C，除葡萄酒以外的其他酒類產(chǎn)品，不在消費(fèi)稅扣稅范圍中，以已稅糧食白酒為原料連續(xù)生產(chǎn)的藥酒不得扣除已納消費(fèi)稅。

5、根據(jù)消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有(　)。

A、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，在計(jì)算組成計(jì)稅價格時，加工費(fèi)應(yīng)包括受托方代墊輔助材料的實(shí)際成本

B、委托其他企業(yè)加工應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方是消費(fèi)稅的納稅人，由委托方在其機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅

C、對于帶料加工的金銀首飾，納稅義務(wù)發(fā)生時間為受托方交貨的當(dāng)天

D、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方未提供材料的，委托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其材料成本

E、用委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，都準(zhǔn)予從應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中扣除委托加工環(huán)節(jié)已納消費(fèi)稅

【正確答案】 AC

【答案解析】 選項(xiàng)B，委托其他企業(yè)加工應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方是消費(fèi)稅的納稅人，但稅法規(guī)定由受托方(個體工商戶除外)代收代繳消費(fèi)稅，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)繳稅款;選項(xiàng)D，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方未提供材料的，則不屬于稅法規(guī)定的委托加工業(yè)務(wù)，一律視為受托方銷售自產(chǎn)產(chǎn)品，由受托方計(jì)算繳納消費(fèi)稅，受托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其材料成本;選項(xiàng)E，扣除已納消費(fèi)稅僅限于9類和進(jìn)口葡萄酒生產(chǎn)葡萄酒范圍。

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