2022年稅務師考試每日一題(8月18日)

《財務與會計》(單選)

對于以分期付款方式購買固定資產(具有融資性質)的業(yè)務，下列說法中不正確的是(　　)。

A.固定資產的初始成本以購買價款的現值為基礎確定

B.固定資產的初始成本以實際支付價款總額為基礎確定

C.企業(yè)實際支付的價款與購買價款的現值之間的差額作為未確認融資費用在信用期間內攤銷

D.未確認融資費用的攤銷，除按照有關規(guī)定應予資本化的以外，應予以費用化計入財務費用

【答案】B

【答案解析】 企業(yè)以分期付款方式購買固定資產且具有融資性質的，應按如下思路處理：

(1)固定資產的初始成本以購買價款的現值為基礎確定;

(2)實際支付的價款與購買價款的現值之間的差額，除按照有關規(guī)定應予資本化的以外，應當在信用期間內采用實際利率法進行攤銷，計入當期損益(財務費用)。

《涉稅服務實務》(單選)

關于契稅的計稅依據，下列說法正確的是(　　)。

A.土地使用權出售、房屋買賣，計稅依據為土地、房屋權屬轉移合同確定的成交價格

B.土地使用權互換的，以互換出去的土地使用權的價格作為計稅依據

C.土地使用權贈與，計稅依據為土地使用權原值

D.先以劃撥方式取得土地使用權，后經批準改為出讓方式取得該土地使用權的，土地受讓方應依法補繳契稅，計稅依據為轉讓土地使用權成交價格

【答案】A

【答案解析】選項B：土地使用權互換、房屋互換，其計稅依據為所互換的土地使用權、房屋價格的差額;選項C：土地使用權贈與、房屋贈與以及其他沒有價格的轉移土地、房屋權屬行為，為稅務機關參照土地使用權出售、房屋買賣的市場價格依法核定的價格;選項D：先以劃撥方式取得土地使用權，后經批準改為出讓方式取得該土地使用權的，應由該土地使用權人以補繳的土地出讓價款為計稅依據繳納契稅。

《涉稅服務相關法律》(單選)

根據行政訴訟法律制度的規(guī)定，關于起訴期限，下列說法中不正確的是(　　)。

A.公民、法人或者其他組織不服復議決定的，可以在收到復議決定書之日起15日內向人民法院提起訴訟，法律另有規(guī)定的除外

B.因不動產提起訴訟的案件自行政行為作出之日起超過20年，其他案件自行政行為作出之日起超過5年提起訴訟的，人民法院不予受理

C.對行政機關不履行保護其人身權的法定職責提起訴訟的，應當在行政機關履行法定職責期限屆滿之日起6個月內提出

D.公民、法人或者其他組織直接向人民法院提起訴訟的，應當自知道或者應當知道作出行政行為之日起6個月內提出，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外

【答案】D

【答案解析】選項D：公民、法人或者其他組織直接向人民法院提起訴訟的，應當自知道或者應當知道作出行政行為之日起6個月內提出，法律另有規(guī)定的除外。

《稅法二》(單選)

中國公民張某為某事業(yè)單位的職員，2021年10月初辦理了提前退休手續(xù)，取得一次性補貼收入360000元，張某辦理提前退休手續(xù)時還有3年到法定退休年齡。張某應就其一次性補貼收入繳納個人所得稅(　　)元。

A.10800

B.10440

C.28440

D.57480

【答案】B

【答案解析】提前退休取得的一次性補貼收入應納稅額={[(一次性補貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實際年度數)-費用扣除標準]×適用稅率-速算扣除數}×辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實際年度數=[(360000÷3-60000)×10%-2520]×3=10440(元)。

《稅法一》(單選)

下列各項中，應征收消費稅的是(　　)。(★)

A.日化廠外購已稅高檔香水精制作沐浴露銷售

B.商業(yè)企業(yè)將金銀首飾銷售給個人消費者

C.自產實木地板繼續(xù)生產實木地板

D.將委托加工收回的糧食白酒以不高于受托方的計稅價格直接銷售

【答案】B

【答案解析】沐浴露不屬于消費稅的征收范圍，所以A選項不征消費稅;商業(yè)企業(yè)將金銀首飾銷售給個人消費者的，應繳納消費稅，所以B選項正確;自產應稅消費品用于繼續(xù)生產應稅消費品不繳納消費稅，所以C選項不征消費稅;將委托加工收回的消費品以不高于受托方的計稅價格直接銷售的不再繳納消費稅，所以D選項不征消費稅。

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