2022年稅務師每日一題(8月2日)

《財務與會計》(多選)

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2020年2月25日，甲公司向乙公司正常銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票中注明價款為1000萬元，增值稅稅額130萬元。2020年3月1日，甲公司收到乙公司當日開具的銀行承兌匯票支付該筆賬款，面值為1130萬元，票面年利率為9%，期限為6個月，甲公司按月計提利息。5月31日，甲公司計提完當月利息后發(fā)現(xiàn)乙公司資金鏈存在問題而將該票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)年利率為12%，未來該票據(jù)款項是否能夠收回與甲公司無關。則甲公司下列說法中正確的有(　　)。

A.銷售商品應確認主營業(yè)務收入1000萬元

B.貼現(xiàn)時應收票據(jù)的賬面余額為1130萬元

C.票據(jù)貼現(xiàn)的貼現(xiàn)息為35.43萬元

D.票據(jù)貼現(xiàn)時計入財務費用的金額為10.02萬元

E.票據(jù)貼現(xiàn)實際收到的金額為1145.42萬元

【答案】A、C、D、E

【答案解析】

收到票據(jù)時：

借：應收票據(jù)　　　　　　　　　　　　　　　　　　1130

貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　　　　　1000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)　　　　 　130

選項A正確;

3月至5月，每月月末計提利息：

借：應收票據(jù)　　　　　　　　　　　　　　　　　　8.48

貸：財務費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　8.48(1130×9%/12)

貼現(xiàn)時：

貼現(xiàn)時應收票據(jù)賬面余額=1130+8.48×3=1155.44(萬元)，選項B錯誤;

貼現(xiàn)息=1130×(1+9%×6/12)×12%×3/12=35.43(萬元)，選項C正確;

貼現(xiàn)額=1130×(1+9%×6/12)-35.43=1145.42(萬元)，會計分錄如下：

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　 　1145.42

財務費用　　　　　　　　　　　　　　　 　　10.02

貸：應收票據(jù)　　　　　　　　　　　　　　 　　1155.44

選項D和E正確。

《涉稅服務實務》(多選)

納稅人提供建筑服務自行開具或稅務機關代開增值稅發(fā)票時，應在“備注欄”注明的內(nèi)容有(　　)。(2019年)

A.建筑服務提供時間

B.項目總金額

C.建筑服務發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱

D.建筑服務負責人

E.項目名稱

【答案】C、E

【答案解析】 提供建筑服務，在備注欄注明建筑服務發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項目名稱。

《涉稅服務相關法律》(單選)

下列有關行政復議機關的說法中，正確的是(　　)。(2020年)

A.行政復議委員會不得邀請行政復議機關以外的人員參加

B.行政復議機關中從事行政復議工作的人員，均應當取得法律職業(yè)資格

C.行政復議機關和行政復議機構均有作出行政復議決定的職權

D.行政復議機關與行政復議機構之間存在領導與被領導的關系

【答案】D

【答案解析】(1)選項A：行政復議委員會可以邀請本機關以外的具有相關專業(yè)知識人員參加。(2)選項B：對于行政機關中初次從事行政復議的人員，應當通過國家統(tǒng)一法律職業(yè)資格考試取得法律職業(yè)資格。(3)選項C：行政復議機關有權作出行政復議決定;行政復議機構是行政復議機關內(nèi)部設立的專門負責辦理行政復議案件的辦事機構，不是行政主體，不能以自己的名義對外行使職權。

《稅法二》(多選)

下列項目中，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的有(　　)。

A.購買存貨允許抵扣的增值稅

B.出口關稅

C.購置摩托車未取得增值稅專用發(fā)票不得抵扣的增值稅

D.企業(yè)所得稅

E.房產(chǎn)稅

【答案】B、C、E

【答案解析】不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的稅金包括企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅，即選項AD;而選項BCE可以當期直接或分期在企業(yè)所得稅稅前扣除。

《稅法一》(單選)

機構所在地在A市的甲企業(yè)是增值稅一般納稅人，2022年3月將位于B市的一處辦公用房(系2019年1月取得)出租，收取含稅月租金40000元，則甲企業(yè)當月應在B市預繳增值稅(　　)元。

A.733.94

B.1904.76

C.1100.92

D.1834.86

【答案】C

【答案解析】甲企業(yè)當月應在B市預繳出租辦公用房的稅款=40000÷(1+9%)×3%=1100.92(元)。

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