2021年稅務(wù)師考試真題答案:《稅法二》綜合分析題(考生回憶版)

更新時間：2021-11-17 10:15:19 來源：環(huán)球網(wǎng)校

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2021年稅務(wù)師《稅法二》考試真題答案：綜合分析題

居民劉某投資興辦了甲、乙個人獨資企業(yè)，甲企業(yè)主營餐飲業(yè)，乙企業(yè)主營建筑業(yè)。2020年相關(guān)涉稅事項如下：

(1)甲企業(yè)不含稅營業(yè)收入150萬元，實際發(fā)放工資總額26萬元(其中含劉某工資8萬元)。由于菜品采購渠道復(fù)雜，所以相關(guān)成本費用無法準(zhǔn)確核算，主管稅務(wù)機關(guān)核實的應(yīng)稅所得率為20%。

(2)乙企業(yè)不含稅營業(yè)收入1000萬元，成本費用稅金及附加636萬元，其中廣告費用180萬元，實發(fā)工資總額100萬元(含劉某工資12萬元)

(3)乙企業(yè)對外投資取得股息所得10萬元。

要求:根據(jù)上述資料，回答下列問題。

1.甲企業(yè)的應(yīng)稅生產(chǎn)經(jīng)營所得額為( ) 萬元。.

A.4

B.30

C.12

D.24

[參考答案] B

[參考解析]本題考核”個人獨資企業(yè)核定征收應(yīng)納稅所得額的計算。實行核定應(yīng)稅所得率征收方式的，應(yīng)納所得稅額的計算公式為:應(yīng)納稅所得額=收入總額X應(yīng)稅所得率

甲企業(yè)的應(yīng)稅生產(chǎn)經(jīng)營所得額= 150X 20% =30 (萬元)

2.乙企業(yè)的應(yīng)稅生產(chǎn)經(jīng)營所得額為( ) 萬元。

A.358

B.400

C.406

D.364

[參考答案] B

[參考解析]本題考核“個人獨資企業(yè)扣除項目”。

廣宣費扣除限額= 1000X15%=150 (萬元)，實際發(fā)生額為180萬元，應(yīng)納稅調(diào)增180-150=30 (萬元)投資者的工資不得在稅前扣除，所以劉某工資應(yīng)納稅調(diào)增12萬元投資者本人的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一確定為6萬元/年。

乙企業(yè)的應(yīng)稅生產(chǎn)經(jīng)營所得額= 1000-636+30+12-6= 400 (萬元)

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