2021年稅務(wù)師考試《稅法一》考前2天沖刺題

【2021年稅務(wù)師考試倒計(jì)時(shí)2天】

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1.某水泥企業(yè)2020年9月開采水泥配料用粘土1萬(wàn)立方米，將其中5000立方米用于本企業(yè)生產(chǎn)水泥，當(dāng)月銷售水泥取得不含稅收入100萬(wàn)元。對(duì)外銷售水泥配料用粘土原礦2000立方米，開具增值稅專用發(fā)票注明金額40000元，增值稅額5200元。當(dāng)?shù)厥≌?guī)定，水泥配料用粘土原礦資源稅單位稅額為0.5元/立方米。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅是( )元。

A.5000

B.3500

C.2500

D.0

『正確答案』B

『答案解析』該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅=(5000+2000)×0.5=3500(元)

納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，應(yīng)當(dāng)依照《資源稅法》規(guī)定繳納資源稅;但是，自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅。

2.某鐵礦開采企業(yè)2020年9月開采鐵礦石原礦10000噸，對(duì)外銷售鐵礦石原礦2000噸，取得不含稅收入140萬(wàn)元;將3000噸用于選礦加工，當(dāng)月銷售選礦500噸，取得不含稅收入100萬(wàn)元;將其中5000噸原礦移送加工鐵錠，當(dāng)月該企業(yè)未對(duì)外銷售鐵錠。該省鐵礦石原礦稅率3.5%，鐵礦石選礦稅率3%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅是( )萬(wàn)元

A.24.5

B.20.15

C.17.15

D.4.9

『正確答案』B

『答案解析』140×3.5%+100×3%+5000×140/2000×3.5%=20.15萬(wàn)元

3.福建省某銅礦開采企業(yè)2020年9月開采銅礦石200噸，當(dāng)月銷售銅礦原礦100噸，不含稅單價(jià)40000元/噸，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額400萬(wàn)元、稅額52萬(wàn)元;將80噸銅原礦用于選礦加工后得到銅選礦72噸，對(duì)外銷售銅礦選礦50噸，不含稅單價(jià)50000元/噸，開具增值稅專用發(fā)票，注明金額250萬(wàn)元，稅額32.5萬(wàn)元;福建省人民政府規(guī)定，銅礦原礦資源稅稅率為10%，銅礦選礦資源稅稅率為6%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅是 (　)萬(wàn)元。

A.80

B.72

C.61.6

D.55

『正確答案』D

『答案解析』該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅=400×10%+250×6%=55萬(wàn)元。

納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，應(yīng)當(dāng)依照《資源稅法》規(guī)定繳納資源稅;但是，自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅。

4.某礦山企業(yè)開采鋁土礦和鉛鋅礦，2020年8月該企業(yè)銷售鋁土礦原礦15萬(wàn)噸、鉛鋅礦精礦10萬(wàn)噸。鋁土礦原礦不含稅單價(jià)為150元/噸，鉛鋅礦精礦不含稅單價(jià)為16500元/噸。鋁土礦原礦資源稅稅率為6%，鉛鋅礦精礦資源稅稅率5%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅是(　)萬(wàn)元。

A.10035.00

B.10012.50

C.8385.00

D.8362.50

『正確答案』C

『答案解析』該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納資源稅=15×150×6%+10×16500×5%=8385(萬(wàn)元)

5.某煤礦開采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年12月銷售原煤30萬(wàn)噸，開具增值稅專用發(fā)票金額9000萬(wàn)元，另領(lǐng)用原煤5萬(wàn)噸用于企業(yè)冬季取暖，該企業(yè)同類原煤最高售價(jià)為400元/噸，平均售價(jià)310元/噸(不含增值稅)。當(dāng)月應(yīng)納資源稅是(　)萬(wàn)元。(當(dāng)?shù)匾?guī)定煤炭原礦資源稅稅率10%)

A.1050

B.900

C.1100

D.1055

『正確答案』D

『答案解析』企業(yè)領(lǐng)用的取暖用的原煤要繳納資源稅。應(yīng)繳納的資源稅=(9000+310×5)×10%=1055(萬(wàn)元)。

6.下列關(guān)于資源稅征收管理的表述中，正確的是(　)。

A.納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品當(dāng)日

B.納稅人開采應(yīng)稅產(chǎn)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅

C.資源稅應(yīng)按月申報(bào)資源稅，并于自月度終了之日起10日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款

D.納稅人應(yīng)當(dāng)向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納資源稅

『正確答案』B

『答案解析』選項(xiàng)A，納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)日，自用應(yīng)稅產(chǎn)品的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)日。

選項(xiàng)B，納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，應(yīng)當(dāng)依照《資源稅法》規(guī)定繳納資源稅;但是，自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅。

選項(xiàng)C，資源稅按月或者按季申報(bào)繳納;不能按固定期限計(jì)算繳納的，可以按次申報(bào)繳納。納稅人按月或者按季申報(bào)繳納的，應(yīng)當(dāng)自月度或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款;按次申報(bào)繳納的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并繳納稅款。

選項(xiàng)D，納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品開采地或者生產(chǎn)地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納資源稅。

二、多選題

1.下列各項(xiàng)中，關(guān)于資源稅納稅人說法正確的有( ) 。

A.在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域和中華人民共和國(guó)管轄的其他海域開發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人，為資源稅的納稅人

B.依照《資源稅法》的原則，對(duì)取用地表水或者地下水的單位和個(gè)人試點(diǎn)征收水資源稅。征收水資源稅的，停止征收水資源費(fèi)

C.中外合作開采陸上、海上石油資源的企業(yè)依法繳納資源稅

D.2011年11月1日前已依法訂立中外合作開采陸上、海上石油資源合同的，依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定繳納礦區(qū)使用費(fèi)，不繳納資源稅

E.進(jìn)口資源稅法所列舉的礦產(chǎn)品的單位和個(gè)人，也是資源稅的納稅人

『正確答案』ABC

『答案解析』選項(xiàng)D，2011年11月1日前已依法訂立中外合作開采陸上、海上石油資源合同的，在該合同有效期內(nèi)，繼續(xù)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定繳納礦區(qū)使用費(fèi)，不繳納資源稅;合同期滿后，依法繳納資源稅。

選項(xiàng)E，資源稅進(jìn)口不征，出口不退

2.企業(yè)生產(chǎn)或開采的下列產(chǎn)品中，應(yīng)當(dāng)征收資源稅的有(　)。

A.石灰石

B.深水油氣田開采的天然氣

C.人造石油

D.砂石

E.成品油

『正確答案』ABD

『答案解析』人造石油、成品油不在資源稅征稅范圍。

3.資源稅的稅目反映征收資源稅的具體范圍，是資源稅課征對(duì)象的具體表現(xiàn)形式。下列關(guān)于資源稅稅目的表述中，正確的有( )

A.《資源稅法》以正列舉的方式統(tǒng)一規(guī)范了稅目

B.《資源稅法》共設(shè)置5個(gè)一級(jí)稅目

C.《資源稅法》列舉的具體稅目有164個(gè)，涵蓋所有已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的礦種和鹽

D.各稅目的征稅對(duì)象均為原礦

E.根據(jù)《資源稅法》的規(guī)定，對(duì)取用地表水或者地下水的單位和個(gè)人試點(diǎn)征收水資源稅

『正確答案』ABCE

『答案解析』選項(xiàng)A，《資源稅法》以正列舉的方式統(tǒng)一規(guī)范了稅目，中央層面列舉了30多種主要資源的品目，沒有列舉的由省級(jí)人民政府具體確定。

選項(xiàng)B，《資源稅法》共設(shè)置5個(gè)一級(jí)稅目17個(gè)二級(jí)子稅目。

選項(xiàng)C，將目前所有的應(yīng)稅資源產(chǎn)品都在稅法中以正列舉方式逐一列明，所列的具體稅目有164個(gè)，涵蓋了所有已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的礦種和鹽。

選項(xiàng)D，各稅目的征稅對(duì)象包括原礦或選礦。

選項(xiàng)E，根據(jù)《資源稅法》的規(guī)定，對(duì)取用地表水或者地下水的單位和個(gè)人試點(diǎn)征收水資源稅。

4.下列資源稅稅率稅額的表述中，正確的有(　)。

A.資源稅法所有稅目稅率形式都為比例稅率

B.《稅目稅率表》中規(guī)定實(shí)行幅度稅率的，其具體適用稅率由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)總局統(tǒng)籌考慮該應(yīng)稅資源的品位、開采條件以及對(duì)生態(tài)環(huán)境的影響等情況，在《稅目稅率表》規(guī)定的稅率幅度內(nèi)提出，報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案?jìng)浒?/p>

C.《稅目稅率表》中規(guī)定征稅對(duì)象為原礦或者選礦的，各省自行選擇原礦或者選礦其中一種作為征稅對(duì)象，并確定具體適用稅率

D.納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量;未分別核算或者不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售額或者銷售數(shù)量的，從高適用稅率

E.《稅目稅率表》中規(guī)定可以選擇實(shí)行從價(jià)計(jì)征或者從量計(jì)征的，具體計(jì)征方式由省、自治區(qū)、直轄市人民政府提出，報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定，并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國(guó)務(wù)院備案

『正確答案』DE

『答案解析』選項(xiàng)A，資源稅法規(guī)定，對(duì)大部分應(yīng)稅資源實(shí)行從價(jià)計(jì)征或者從量計(jì)征，因此，稅率形式有比例稅率和定額稅率兩種。

選項(xiàng)B，《稅目稅率表》中規(guī)定實(shí)行幅度稅率的，其具體適用稅率由省、自治區(qū)、直轄市人民政府統(tǒng)籌考慮該應(yīng)稅資源的品位、開采條件以及對(duì)生態(tài)環(huán)境的影響等情況，在《稅目稅率表》規(guī)定的稅率幅度內(nèi)提出，報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定，并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國(guó)務(wù)院備案。

選項(xiàng)C，《稅目稅率表》中規(guī)定征稅對(duì)象為原礦或者選礦的，應(yīng)當(dāng)分別確定具體適用稅率。

5.關(guān)于資源稅稅收優(yōu)惠，下列說法正確的有(　)。

A.煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成(層)氣，免征資源稅

B.2019年1月1日至2021年12月31日，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況以及宏觀調(diào)控需要，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50% 的稅額幅度內(nèi)減征資源稅

C.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，企業(yè)可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)，由省級(jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)決定減征、免征資源稅

D.從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品，減征30%資源稅。

E.納稅人的免稅、減稅項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算銷售額或者銷售數(shù)量;未單獨(dú)核算或者不能準(zhǔn)確提供銷售額或者銷售數(shù)量的，不予免稅或者減稅

『正確答案』ABDE

『答案解析』選項(xiàng)C， 有下列情形之一的，省、自治區(qū)、直轄市可以決定免征或者減征資源稅∶

1.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失;

2.納稅人開采共伴生礦、低品位礦、尾礦。

上述規(guī)定的免征或者減征資源稅的具體辦法，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府提出，報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定，并報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)和國(guó)務(wù)院備案。

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