2018年稅務師《財務與會計》真題及答案解析(考生回憶版)
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1.根據(jù)《企業(yè)會計準則第17號-借款費用》 規(guī)定,下列借款費用在資本化時需要與資產(chǎn)支出額相掛鉤的是()。
A.專門借款的溢折價攤銷
B.-般借款的利息
C.專門借款的利息
D.外幣專門借款匯兌差額
[參考答案] B
[參考解析] -般借款,在借款費用資本化期間內(nèi),為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占用了一般借款的,應當根據(jù)累計資產(chǎn)支出超過專[ ]借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率,計算確定-般借款應予資本化的利息金額。
2.下列關于金融負債的表述正確的是，
A.預計負債、遞延所得稅負債均屬于金融負債
B.將來以固定數(shù)量的自身權(quán)益工具交換固定金額的現(xiàn)金的合同應確認為金融負債
C.將來須用或可用企業(yè)自身權(quán)益工具進行結(jié)算的非衍生工具合同,且企業(yè)根據(jù)該合同將交付可變數(shù)量的自身權(quán)益工具的負債為金融負債
D.在滿足特定條件時,企業(yè)可以對金融負債進行重分類
[參考答案] C
[參考解析]選項A ,預計負債、遞延所得稅負債均屬于非金融負債;選項B ,是以固定換固定,屬于權(quán)益工具;選項D ,企業(yè)對所有金融負債均不得進行重分類
3.2016年1月1日用公司購入股票作為以公允價值計是且其變動記入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算，購買價h款為1000萬元,另支付手續(xù)費及相關稅費4萬元, 2016年12月31日該項股票公允價值為1100萬元,若甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25% ,則甲公司下列表述中正確的是( ).
A.金融資產(chǎn)計稅基礎為996萬元
B.應確認遞延所得稅資產(chǎn)24萬元
C.應確認遞延所得稅負債24萬元
D.金融資產(chǎn)入賬價值為1000萬元
[參考答案] C
[參考解析]金融資產(chǎn)的入賬價值二1000+4= 1004 (萬元) , 選項D錯誤。年末,賬面價值為1100萬元，計稅基礎不變,為1000萬元,形成應納稅暫時性差異額=1100 - 1004=96 (萬元) . 確認遞延所得稅負債96x25%=24(萬元)
4.長江公司2017年末的敏感性資產(chǎn)為2600萬元,敏感性負債為800萬元2017年度實現(xiàn)銷售收入5000萬元 ，預計2018年度銷售收入將提高20% ,銷售凈利潤率為8% ,利潤留存率為60% ,則基于銷售百分比法預測下, 2018年度長江公司需從外部追加資金需要量為(. ) 萬元。
A.93
B.72
C.160
D.312.
[參考答案] B
[參考解析]外部追加資金需要量= ( 2600- 800 ) x20% - 5000x (1+20% ) x8%*60%=72 (萬元)
5.下列關于會計政策變更的表述中正確的是( ).
A.確定累積影響數(shù)時,不需要考慮損益變化導致的遞延所得稅費用的變化
B.法律、行政法規(guī)或者國家統(tǒng)一會計制度等要求變更會計政策的.必須采用追溯調(diào)整法
C.采用追溯洞整法計算出會計政策變更的累積影響數(shù)后,應當調(diào)整列報前期最早期初留存收益,以及會計報表其他相關項目的期初數(shù)和，上年數(shù)
D.企業(yè)采用的會計計量基礎不屬于會計政策
[參考答案] C
[參考解析]選項A ,確定累積影響數(shù)時,需要考慮遞延所得稅費用的變化。選項B ,法律、行政法規(guī)或者國家統(tǒng)-的會計準則等要求變更的情況下,企業(yè)應當分為以下情況進行處理:①法律、行政法規(guī)或者國家統(tǒng)一的會計準則要求改變會計政策的同時,也規(guī)定了會計政策變更會計處理辦法.企業(yè)應當按照國家相關會計規(guī)定執(zhí)行;②法律、行政法規(guī)或者國家統(tǒng)-的會計準則要求改變會計政策的同時，沒有規(guī)定會計政策變更會計處理方法的,企業(yè)應當采用追溯調(diào)整法進行會計處理。選項D ,會計政策Y是指企業(yè)在會計確認C計量和報告中所采用的原則、基礎和會計處理方法。
6.采用每股收益無差別點分析法確定最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)時,下列表述中錯誤的是( )。
A.在每股收益無差別點上無論選擇債權(quán)籌資還是股權(quán)籌資2每股收益都是相等的
B.當預期收益利潤大于每股收益無差別點時,應當選擇財務杠桿較大的籌資方案
C.每股收益無差別點分析法確定的公司加權(quán)資本成本最低
D.每股收益無差別點是指不同籌資方式下每股收益相等時的息稅前利潤
[考答案]C
[參考解析]每股收益無差別點法是通過計算各備選籌資方案的每股收益無差別點并進行比較來選擇最佳資本結(jié)構(gòu)融資方案的方法。每股收益無差別點是指不同籌資方式下每股收益都相等時的息稅前利潤或業(yè)務量水平。在每股收益無差別點上,無論是采有債權(quán)或股權(quán)籌資方案,每股收益都是相等的。當預期息稅前利潤或業(yè)務量水平大于每股收益無差別點時,應當選擇財務杠桿效應較大的籌資方案,反之亦然。與加權(quán)資本成本無關。
7.下列交易或事項，不通過“管理費用"科目核算的是( ).
A.技術(shù)轉(zhuǎn)讓費
B.存貨盤盈
C.管理部門固定資產(chǎn)報廢凈損失
D.排污費.
[參考答案] C
[參考解析]選項C .應記入“營業(yè)外支出"科目。
8.委托方將委托加工應稅消費品收回后用于非消費稅項目,則委托方應將受托方代收代繳的消費稅計入( )。
A.其他業(yè)務成本
B.應交稅費一應交消費稅
C.收回的委托加工物資的成本人
D.管理費用
[參考答案] C
[參考解析]委托加工物資收回后以不高于受托方的計稅價格出售的,以及用于非消費稅項目的,應將受托方代收代繳的消費稅計入委托加工物資成本,借記“委托加工物資"科目,貸記”應付賬款”“銀行存款” 等科目。
9.長江公司2017年1月1日發(fā)行了800萬份、每份面值為100元的可轉(zhuǎn)換公司債券,發(fā)行價格為80000萬元，無發(fā)行費用。該債券期限為3年,票面年利率為5% ,利息于每年12月31日支付。債券發(fā)行年后可轉(zhuǎn)換為普通股。債券持有人若在當期付息前轉(zhuǎn)換股票的,應按照債券面值和應付利息之和除以轉(zhuǎn)股價,計算轉(zhuǎn)股股數(shù)。該公司發(fā)行債券時，二級市場上與之類似但沒有轉(zhuǎn)股權(quán)的債券的市場年利率為9%。長江公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券初始確認時對所有者權(quán)益的影響金額為( ) 萬元。(P/A, 9%,3) =2.5313, (P/F , 9%，3)=0.7722.
A.8098.8 .
B.71901.2
C.80000.0
D.0，
[參考答案] A
[參考解析]負債成分的公允價值= 800x100x5%x (P/A. 9%,3) + 800x100x(P/F , 9% , 3)= 71901.2(萬元)權(quán)益成分的公允價值= 80000 - 71901.2 = 8098.8 (萬元) ,因此發(fā)行時影響所有者權(quán)益的金額為8098.8 (萬元)。
10.2017年1月1日.長江公司向黃河公司銷售-批商品共3萬件 ,每件售價100元,每件成本80元。銷售合同約定2017年3月31日前出現(xiàn)質(zhì)量問題的商品可以退回。長江公司銷售當日預計該批商品退貨率為12%。2017年1月31日,甲公司根據(jù)最新情況重新預計商品退貨率為10% ,假定不考慮增值稅等稅費。1月份未發(fā)生退貨。則長江公司2017年1月應確認收入( ) 萬元。
A.264
B.270
C.6
D.300
[參考答案] B
[參考解析] 1月份應確認的收入=3x100x (1- 10%) =270 (萬元)
試題持續(xù)更新中...
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