2021年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》考試要求及習(xí)題：第十二章

2021年稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》考試要求：第十二章 流動(dòng)負(fù)債

一、應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)的核算

(一)熟悉應(yīng)付賬款確認(rèn)和計(jì)量的一般規(guī)定

(二)掌握應(yīng)付賬款的賬務(wù)處理

(三)掌握應(yīng)付票據(jù)的賬務(wù)處理

二、應(yīng)交稅費(fèi)的核算

(一)掌握增值稅的賬務(wù)處理

(二)掌握消費(fèi)稅的賬務(wù)處理

(三)掌握其他稅費(fèi)的賬務(wù)處理

三、應(yīng)付職工薪酬的核算

(一)熟悉應(yīng)付職工薪酬的內(nèi)容

(二)掌握應(yīng)付職工薪酬的確認(rèn)和計(jì)量

(三)掌握應(yīng)付職工薪酬的賬務(wù)處理

(四)掌握以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付形成的應(yīng)付職工薪酬的賬務(wù)處理

四、其他流動(dòng)負(fù)債的核算

(一)熟悉短期借款、預(yù)收賬款、受托代銷(xiāo)商品款的賬務(wù)處理

(二)掌握以公允價(jià)值計(jì)量其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債的賬務(wù)處理

(三)掌握應(yīng)付利息、應(yīng)付股利和其他應(yīng)付款的賬務(wù)處理

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第十二章習(xí)題：

單項(xiàng)選擇題

1、下列職工薪酬中，不應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象計(jì)入成本費(fèi)用的是(　　)。

A、職工福利費(fèi)

B、因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償

C、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)

D、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

2、甲公司于2×19年年初制訂和實(shí)施了一項(xiàng)短期利潤(rùn)分享計(jì)劃，以對(duì)公司管理層進(jìn)行激勵(lì)。該計(jì)劃規(guī)定，公司全年的凈利潤(rùn)指標(biāo)為5000萬(wàn)元，如果在公司管理層的努力下完成的凈利潤(rùn)超過(guò)5000萬(wàn)元，公司管理層可以分享超過(guò)5000萬(wàn)元凈利潤(rùn)部分的10%作為額外報(bào)酬。假定至2×19年12月31日，甲公司2×19年全年實(shí)際完成凈利潤(rùn)6000萬(wàn)元。不考慮離職等其他因素，甲公司2×19年12月31日因該項(xiàng)短期利潤(rùn)分享計(jì)劃應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為(　　)萬(wàn)元。

A、500

B、100

C、400

D、0

3、2×18年1月1日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司向100名高管人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)。根據(jù)協(xié)議的規(guī)定，這些高管人員自2×18年1月1日起在公司連續(xù)服務(wù)滿3年，即可于2×20年12月31日起根據(jù)股價(jià)的增長(zhǎng)幅度行權(quán)獲得現(xiàn)金。甲公司普通股2×18年1月1日的市場(chǎng)價(jià)格為每股12元，2×18年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每股15元。2×19年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每股16元。2×20年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每股17元。在等待期內(nèi)，甲公司沒(méi)有高管人員離開(kāi)公司。則甲公司因?yàn)樵摴煞葜Ц独鄯e影響損益的金額是(　　)萬(wàn)元。

A、17

B、16

C、15

D、12

答案及解析：

1、正確答案： B

答案解析

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，將應(yīng)付的職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債，除因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償外，應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象進(jìn)行分配計(jì)入成本費(fèi)用。

2、正確答案： B

答案解析

應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額=(6000-5000)×10%=100(萬(wàn)元)。

3、正確答案： A

答案解析

甲公司因?yàn)樵摴煞葜Ц独鄯e影響損益的金額=100×100×17×3/3/10000=17(萬(wàn)元)。

多項(xiàng)選擇題

1、企業(yè)發(fā)生的下列款項(xiàng)通過(guò)“其他應(yīng)付款”科目核算的有(　　)。

A、企業(yè)收取的各種押金

B、企業(yè)應(yīng)收取的賠償款

C、企業(yè)收取的各種暫收款項(xiàng)

D、企業(yè)支付給職工的差旅費(fèi)

E、企業(yè)支付的代墊款項(xiàng)

2、下列關(guān)于金融負(fù)債的表述，正確的有(　　)。

A、企業(yè)對(duì)所有金融負(fù)債均不得進(jìn)行重分類(lèi)

B、企業(yè)應(yīng)當(dāng)在成為金融工具合同的一方并承擔(dān)相應(yīng)義務(wù)時(shí)確認(rèn)金融負(fù)債;在金融負(fù)債的現(xiàn)時(shí)義務(wù)全部或部分已經(jīng)解除時(shí)，應(yīng)當(dāng)全部或部分終止確認(rèn)該金融負(fù)債

C、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，包括交易性金融負(fù)債和直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債

D、對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，應(yīng)按照其公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量和后續(xù)計(jì)量，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入相關(guān)負(fù)債成本

E、對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，其公允價(jià)值變動(dòng)形成利得或損失，除與套期保值有關(guān)外，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益

3、一般納稅人在發(fā)生下列業(yè)務(wù)的時(shí)候均取得了符合規(guī)定的相關(guān)票據(jù)，其中可以據(jù)此計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的有(　　)。

A、代墊運(yùn)費(fèi)

B、支付的運(yùn)輸費(fèi)

C、銷(xiāo)售貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用

D、支付的建設(shè)基金

E、支付的保險(xiǎn)費(fèi)

答案及解析：

1、正確答案： A,C

答案解析

企業(yè)應(yīng)收取的賠償款、企業(yè)支付給職工的差旅費(fèi)和企業(yè)支付的代墊款項(xiàng)通過(guò)“其他應(yīng)收款”科目核算。

2、正確答案： A,B,C,E

答案解析

對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，應(yīng)按照其公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量和后續(xù)計(jì)量，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益，而不是相關(guān)負(fù)債成本。

3、正確答案： B,C,D

答案解析

一般納稅人外購(gòu)貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用及建設(shè)基金，以及一般納稅人銷(xiāo)售貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用(不包括代墊運(yùn)費(fèi))，可按取得的貨物運(yùn)輸發(fā)票所列運(yùn)費(fèi)金額，依照規(guī)定的稅率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵扣，選項(xiàng)B、C和D均正確。

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