2021年稅務(wù)師《稅法一》考試要求及習(xí)題：第三章

2021年稅務(wù)師《稅法一》考試要求：第三章 消費(fèi)稅

一、消費(fèi)稅概述

(一)熟悉消費(fèi)稅的概念

(二)掌握消費(fèi)稅的特點(diǎn)

(三)了解消費(fèi)稅的演變

(四)了解消費(fèi)稅的征稅原則

二、納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人

(一)掌握消費(fèi)稅納稅義務(wù)人的規(guī)定

(二)掌握消費(fèi)稅代收代繳義務(wù)人的規(guī)定

三、稅目與稅率

(一)掌握消費(fèi)稅稅目

(二)熟悉消費(fèi)稅稅率

(三)掌握進(jìn)口卷煙適用稅率的特殊規(guī)定

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第三章習(xí)題：

單選題

1、依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費(fèi)品中，準(zhǔn)予按照生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣除已納消費(fèi)稅的是( )。

A、以外購的已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的珠寶玉石

B、以外購的已稅高檔化妝品為原料生產(chǎn)的普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品

C、以外購的已稅電池為原料生產(chǎn)的電池

D、以外購的已稅低純度白酒為原料生產(chǎn)的糧食白酒

2、某煙草公司為增值稅一般納稅人，2021年7月進(jìn)口卷煙500標(biāo)準(zhǔn)箱，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價(jià)格為400萬元，關(guān)稅稅率為50%，則該煙草公司當(dāng)月進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為( )萬元。

A、754.41

B、211.88

C、771.14

D、780.68

3、下列各項(xiàng)中，適用消費(fèi)稅出口免稅不退稅政策的是( )。

A、有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品直接出口

B、外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品

C、有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口應(yīng)稅消費(fèi)品

D、一般商貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品

單選題答案解析

1、正確答案： A

答案解析

只有選項(xiàng)A符合稅法規(guī)定的可以扣除已納消費(fèi)稅的范圍。

2、正確答案： D

答案解析

每標(biāo)準(zhǔn)條卷煙關(guān)稅完稅價(jià)格=400×10000÷500÷250=32(元)，每標(biāo)準(zhǔn)條卷煙進(jìn)口關(guān)稅=32×50%=16(元)，每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅定額稅率)/(1-消費(fèi)稅稅率)，公式中消費(fèi)稅稅率固定為36%，定額稅率為每標(biāo)準(zhǔn)條0.6元，所以每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格=(32+16+0.6)÷(1-36%)=75.94(元)>70元，適用的消費(fèi)稅比例稅率為56%。則進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅定額稅)/(1-適用的消費(fèi)稅比例稅率)×適用的消費(fèi)稅比例稅率+消費(fèi)稅定額稅=(32+16+0.6)÷(1-56%)×56%×500×250÷10000+500×250×0.6÷10000=780.68(萬元)。

3、正確答案： C

答案解析

選項(xiàng)AB：適用消費(fèi)稅出口免稅并退稅政策;選項(xiàng)D：一般商貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品一律不予退(免)稅。

多項(xiàng)選擇題

1、某金店采取“以舊換新”方式銷售金基合金項(xiàng)鏈2條，并以同一方式銷售包金手鏈5條。關(guān)于以上業(yè)務(wù)，下列說法正確的有( )。

A、金基合金項(xiàng)鏈只繳納增值稅

B、金基合金項(xiàng)鏈繳納增值稅和消費(fèi)稅

C、包金手鏈只繳納增值稅

D、包金手鏈繳納增值稅和消費(fèi)稅

E、金基合金項(xiàng)鏈和包金手鏈均既繳納增值稅又繳納消費(fèi)稅

2、下列消費(fèi)稅稅務(wù)處理，表述正確的有( )。

A、帶料加工的金銀首飾，應(yīng)按委托方銷售同類金銀首飾的銷售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅，沒有同類金銀首飾銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅

B、納稅人采用翻新改制方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅

C、金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)按銷售額全額征收消費(fèi)稅

D、卷煙消費(fèi)稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個(gè)環(huán)節(jié)征收后，批發(fā)企業(yè)在計(jì)算納稅時(shí)準(zhǔn)予扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅款

E、國內(nèi)汽車生產(chǎn)企業(yè)直接銷售給消費(fèi)者的超豪華小汽車，消費(fèi)稅稅率按照生產(chǎn)環(huán)節(jié)稅率和零售環(huán)節(jié)稅率加總計(jì)算

3、根據(jù)跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策，下列說法正確的有( )。

A、購買跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的個(gè)人作為納稅人

B、實(shí)際交易價(jià)格作為完稅價(jià)格，包括貨物零售價(jià)格、運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)

C、電子商務(wù)交易平臺(tái)可作為進(jìn)口環(huán)節(jié)稅款代收代繳義務(wù)人

D、跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品超過單次交易限值，按照一般貿(mào)易方式全額征稅

E、物流企業(yè)可作為進(jìn)口環(huán)節(jié)稅款代收代繳義務(wù)人

多選題答案解析

1、正確答案： B,C

答案解析

金基合金首飾屬于金銀首飾，在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，所以金基合金項(xiàng)鏈既繳納增值稅也繳納消費(fèi)稅;包金首飾不屬于金銀首飾，應(yīng)在生產(chǎn)銷售、委托加工或進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，零售環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅，所以包金手鏈只繳納增值稅。

2、正確答案： B,C,E

答案解析

選項(xiàng)A：帶料加工的金銀首飾，應(yīng)按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅，沒有同類金銀首飾銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅;選項(xiàng)D：卷煙消費(fèi)稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個(gè)環(huán)節(jié)征收后，批發(fā)企業(yè)在計(jì)算納稅時(shí)不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅款。

3、正確答案： A,B,C,E

答案解析

選項(xiàng)D：完稅價(jià)格超過5000元單次交易限值但低于26000元年度交易限值，且訂單下僅一件商品時(shí)，可以自跨境電商零售渠道進(jìn)口，按照貨物稅率全額征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅，交易額計(jì)入年度交易總額，但年度交易總額超過年度交易限值的，應(yīng)按一般貿(mào)易管理。

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