2021年稅務(wù)師《稅法一》考試要求及習(xí)題：第二章

2021年稅務(wù)師《稅法一》考試要求：第二章 增值稅

一、增值稅概述

(一)熟悉增值稅的類型

(二)熟悉增值稅的性質(zhì)及計(jì)稅原理

(三)了解增值稅的計(jì)稅方法

(四)熟悉增值稅的特點(diǎn)

(五)了解我國(guó)增值稅制度的建立與發(fā)展

二、納稅義務(wù)人與扣繳義務(wù)人

(一)熟悉增值稅納稅義務(wù)人與扣繳義務(wù)人的基本規(guī)定

(二)熟悉增值稅納稅人的分類及依據(jù)

(三)掌握小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)及管理

(四)掌握一般納稅人的登記范圍、程序及管理

三、征稅范圍

(一)熟悉增值稅征稅范圍的規(guī)定

(二)熟悉境內(nèi)銷售范圍的界定

(三)掌握視同銷售的征稅規(guī)定

(四)熟悉混合銷售和兼營(yíng)行為的征稅規(guī)定

(五)掌握特殊銷售的征稅規(guī)定

(六)掌握不征增值稅的規(guī)定

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第二章習(xí)題：

單選題

1、關(guān)于增值稅納稅人的規(guī)定，下列說法不正確的是( )。

A、單位以承包方式經(jīng)營(yíng)的，承包人以發(fā)包人名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)，由發(fā)包人承擔(dān)法律責(zé)任的，應(yīng)以發(fā)包人為增值稅納稅人

B、資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，以資管產(chǎn)品管理人為增值稅納稅人

C、建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂建筑合同后，以內(nèi)部授權(quán)或者三方協(xié)議等方式，授權(quán)集團(tuán)內(nèi)其他納稅人(第三方)為發(fā)包方提供建筑服務(wù)，并由第三方直接與發(fā)包方結(jié)算工程款的，第三方為增值稅納稅人

D、境外單位在境內(nèi)銷售服務(wù)，一律以購買者為增值稅納稅人

2、下列服務(wù)中，屬于增值稅生活服務(wù)的是( )。

A、物業(yè)管理

B、市場(chǎng)調(diào)查服務(wù)

C、互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)

D、網(wǎng)絡(luò)教育服務(wù)

3、某超市為增值稅一般納稅人，2021年5月購進(jìn)貨物取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票上注明不含稅金額80000元;經(jīng)批準(zhǔn)再次購進(jìn)增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款3000元，稅款390元;本月銷售貨物取得零售收入共計(jì)192100元。該超市5月應(yīng)繳納的增值稅為( )元。

A、8310

B、8390

C、11310

D、8900

4、按季度申報(bào)繳納增值稅的小規(guī)模納稅人A，在2021年4月銷售貨物取得收入10萬元，5月提供建筑服務(wù)取得收入40萬元，同時(shí)向其他建筑企業(yè)支付分包款12萬元，6月銷售其自建的不動(dòng)產(chǎn)取得收入200萬元。以上金額均不含稅。則小規(guī)模納稅人A2021年第二季度應(yīng)繳納增值稅( )萬元。

A、11.5

B、11.14

C、0

D、10

單選題答案解析

1、正確答案： D

答案解析：選項(xiàng)D：境外單位在境內(nèi)銷售服務(wù)，境外單位為增值稅納稅人，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。

2、正確答案： D

答案解析：選項(xiàng)A：屬于現(xiàn)代服務(wù)—商務(wù)輔助服務(wù)(企業(yè)管理服務(wù));選項(xiàng)B：屬于現(xiàn)代服務(wù)—鑒證咨詢服務(wù)(咨詢服務(wù));選項(xiàng)C：屬于電信服務(wù)—增值電信服務(wù)。

3、正確答案： C

答案解析：增值稅納稅人2011年12月1日以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開票機(jī))支付的費(fèi)用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減(抵減額為價(jià)稅合計(jì)額)，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。應(yīng)納增值稅=192100÷(1+13%)×13%-80000×13%-390=11310(元)。

4、正確答案： D

答案解析：(1)自2021年4月1日至2022年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過15萬元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同)的，免征增值稅。適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受免征增值稅政策。小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過15萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。(2)小規(guī)模納稅人A2021年第二季度差額后合計(jì)銷售額=10+40-12+200=238(萬元)，超過45萬元，但是扣除200萬元不動(dòng)產(chǎn)銷售額，差額后的銷售額=10+40-12=38(萬元)，不超過45萬元，可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策。同時(shí)，小規(guī)模納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)200萬元應(yīng)依法納稅。(3)小規(guī)模納稅人A2021年第二季度應(yīng)繳納增值稅=200×5%=10(萬元)。

多項(xiàng)選擇題

1、根據(jù)增值稅現(xiàn)行政策，下列關(guān)于小規(guī)模納稅人的表述中，說法錯(cuò)誤的有( )。

A、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，可以選擇按小規(guī)模納稅人納稅

B、年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶，只能按照小規(guī)模納稅人納稅

C、納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額

D、銷售服務(wù)有扣除項(xiàng)目的納稅人，年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計(jì)算

E、稽查查補(bǔ)銷售額和納稅評(píng)估調(diào)整銷售額計(jì)入稅款所屬期銷售額，不計(jì)入查補(bǔ)稅款申報(bào)當(dāng)月(或當(dāng)季)的銷售額

2、下列關(guān)于增值稅應(yīng)稅行為的表述中，正確的有( )。

A、以貨幣資金投資收取的固定利潤(rùn)或者保底利潤(rùn)，按照貸款服務(wù)繳納增值稅

B、融資性售后回租，按照租賃服務(wù)繳納增值稅

C、將建筑物、構(gòu)筑物等不動(dòng)產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個(gè)人用于發(fā)布廣告，按照不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)繳納增值稅

D、道路通行服務(wù)，按照物流輔助服務(wù)繳納增值稅

E、水路運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)，按照交通運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅

3、下列項(xiàng)目中，免征增值稅的有( )。

A、學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)

B、職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)提供的培訓(xùn)

C、婚姻介紹服務(wù)

D、企業(yè)轉(zhuǎn)讓著作權(quán)

E、福利彩票發(fā)行收入

4、張先生在北京有三套住房，其中一套購于2014年2月的高檔公寓于2021年4月出售，另一套位于學(xué)區(qū)的住房出租，還有一套自住，不考慮小規(guī)模納稅人免征增值稅的優(yōu)惠政策。下列稅務(wù)處理正確的有( )。

A、出售的公寓購買超過2年，免征增值稅

B、出售的公寓購買超過2年，但非普通住宅按全額繳納增值稅

C、出售的公寓購買超過2年，但非普通住宅按差額繳納增值稅

D、出租的住宅按含稅租金÷(1+1.5%)×1.5%繳納增值稅

E、出租的住宅按含稅租金÷(1+5%)×1.5%繳納增值稅

多選題答案解析

1、正確答案： B、E

答案解析：選項(xiàng)B：年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人不屬于一般納稅人。年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。選項(xiàng)E：稽查查補(bǔ)銷售額和納稅評(píng)估調(diào)整銷售額計(jì)入查補(bǔ)稅款申報(bào)當(dāng)月(或當(dāng)季)的銷售額，不計(jì)入稅款所屬期銷售額。

2、正確答案： A、C

答案解析：選項(xiàng)B：按照貸款服務(wù)繳納增值稅;選項(xiàng)D：按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅;選項(xiàng)E：按照有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)繳納增值稅。

3、正確答案： A、C、E

答案解析：選項(xiàng)B：從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)免征增值稅，但從事學(xué)歷教育的學(xué)校，不包括職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)等國(guó)家不承認(rèn)學(xué)歷的教育機(jī)構(gòu)。選項(xiàng)D：個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)免征增值稅;企業(yè)轉(zhuǎn)讓著作權(quán)照章征收增值稅。

4、正確答案： C、E

答案解析：北上廣深四地，個(gè)人出售購買超過2年的非普通住宅按差額繳納增值稅，普通住宅免稅;個(gè)人出租住宅，按照5%的征收率減按1.5%繳納增值稅，應(yīng)納稅額=含稅租金÷(1+5%)×1.5%。

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