2021年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》考點(diǎn)習(xí)題:職工福利費(fèi)稅前扣除
單項(xiàng)選擇題
1.甲企業(yè)為我國的居民企業(yè),2016年度權(quán)益性投資額為700萬元。當(dāng)年1月1日為建造企業(yè)的辦公樓向商業(yè)銀行借款500萬元,借款期限為1年,借款年利率為5.5%,2016年8月底該辦公樓完工并投入使用。當(dāng)年向關(guān)聯(lián)方乙企業(yè)(非金融企業(yè))借款1500萬元,發(fā)生借款利息100萬元,假設(shè)不考慮其他因素,則甲企業(yè)2016年準(zhǔn)予在稅前直接扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用為( )萬元。
A.77
B.85.16
C.86.17
D.109.17
【答案】C
【解析】非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出,不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可以稅前扣除;同時(shí)納稅人從關(guān)聯(lián)方取得借款,應(yīng)滿足稅收規(guī)定債權(quán)性投資和權(quán)益性投資比例(金融企業(yè)債資比例的最高限額為5:1,其他企業(yè)債資比例的最高限額為2:1),超過債資比計(jì)算的利息不得稅前扣除,所以向乙企業(yè)支付的借款利息準(zhǔn)予稅前扣除的限額=700×2×5.5%=77(萬元),實(shí)際發(fā)生額為100萬元,但是只能在稅前扣除77萬元。固定資產(chǎn)建造期間發(fā)生的借款利息予以資本化,計(jì)入固定資產(chǎn)成本,不得在企業(yè)所得稅稅前直接扣除,甲企業(yè)向商業(yè)銀行借款利息資本化期間為2016年1月1日至8月31日;9-12月份的利息需要費(fèi)用化,向商業(yè)銀行借款發(fā)生的利息準(zhǔn)予稅前直接扣除的金額=500×5.5%×4/12=9.17(萬元);所以甲企業(yè)2016年準(zhǔn)予在稅前直接扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用=77+9.17=86.17(萬元)。
2.企業(yè)繳納的下列稅金中,在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的是( )。
A.土地增值稅
B.資源稅
C.車船稅
D.增值稅
【答案】D
【解析】企業(yè)繳納的增值稅和企業(yè)所得稅不得在企業(yè)所得稅前扣除。
3.下列關(guān)于職工福利費(fèi)稅前扣除限額的計(jì)算基數(shù)“工資、薪金總額”的說法中,不正確的是( )。
A.企業(yè)按規(guī)定實(shí)際發(fā)放的工資、薪金總額不包括企業(yè)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)
B.屬于國有性質(zhì)的企業(yè),其工資、薪金,不得超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額;超過部分,不得在所得稅前扣除
C.企業(yè)按規(guī)定實(shí)際發(fā)放的工資、薪金總額包括支付的五險(xiǎn)一金的金額
D.福利部門人員的工資不在工資薪金總額中核算
【答案】C
【解析】選項(xiàng)C:“工資、薪金總額”,是指企業(yè)按照規(guī)定實(shí)際發(fā)放的工資、薪金總和,不包括企業(yè)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。
4.下列企業(yè)各項(xiàng)所得中,在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí),適用25%稅率的是( )。
A.美國的甲企業(yè)在境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)在境內(nèi)取得的與該機(jī)構(gòu)有實(shí)際聯(lián)系的所得
B.小型微利企業(yè)取得的所得
C.英國的乙企業(yè)(在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu))向境內(nèi)A公司提供商標(biāo)使用權(quán)取得的收入
D.境內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)取得的收入
【答案】A
【解析】選項(xiàng)B適用的稅率為20%;選項(xiàng)C實(shí)際征收時(shí)適用的稅率為10%;選項(xiàng)D適用的稅率為15%。
5.某居民企業(yè)為本企業(yè)任職或受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi),分別在不超過職工工資總額( )標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分,在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除;超過的部分,不予扣除。
A.3%
B.5%
C.10%
D.15%
【答案】B
【解析】企業(yè)為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi),分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分,在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除;超過的部分,不予扣除。
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