2021年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》備考題：稅款追征與退還

單選題

1、納稅人超過應(yīng)納稅額多繳納的稅款，自結(jié)算稅款之日起(　)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款，并加算銀行同期存款利息。

A、7

B、10

C、5

D、3

【正確答案】 D

【答案解析】 納稅人超過應(yīng)納稅額多繳納的稅款，自結(jié)算稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款，并加算銀行同期存款利息。

2、下列關(guān)于稅務(wù)機關(guān)實施稅收保全措施的表述中，錯誤的是(　)。

A、稅收保全措施僅限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人

B、實施稅收保全措施，需經(jīng)省級稅務(wù)機關(guān)批準

C、凍結(jié)納稅人的存款時，其數(shù)額要以相當于納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額為限

D、個人及其撫養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)

【正確答案】 B

【答案解析】 選項B，稅務(wù)機關(guān)有根據(jù)認為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責令限期繳納應(yīng)納稅款;在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，稅務(wù)機關(guān)可以責成納稅人提供納稅擔保。如果納稅人不能提供納稅擔保，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準，稅務(wù)機關(guān)可以采取稅收保全措施。

3、下列關(guān)于稅務(wù)機關(guān)采取強制執(zhí)行措施的說法，正確的是(　)。

A、如果納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當采取強制執(zhí)行措施

B、稅務(wù)機關(guān)采取強制執(zhí)行措施時，主要針對納稅人未繳稅款，不包括其未繳滯納金

C、稅務(wù)機關(guān)采取強制執(zhí)行措施時，可書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款

D、稅務(wù)機關(guān)可對單價3500元的電動自行車，采取強制執(zhí)行措施

【正確答案】 C

【答案解析】 選項A，如果納稅人未按照規(guī)定的期限繳納稅款，由稅務(wù)機關(guān)責令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準，稅務(wù)機關(guān)可以采取強制執(zhí)行措施;選項B，滯納金也在強制執(zhí)行范圍內(nèi);選項D，稅務(wù)機關(guān)對單價5000元以下的其他生活用品，不采取強制執(zhí)行措施。

【提示】本題考查的是“稅務(wù)機關(guān)采取強制執(zhí)行措施”的相關(guān)規(guī)定，主要內(nèi)容見下：

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務(wù)機關(guān)責令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準，稅務(wù)機關(guān)可以采取下列強制執(zhí)行措施：

(1)書面通知其開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款;

(2)扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

稅務(wù)機關(guān)采取強制執(zhí)行措施時，對前款所列的納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔保人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行。

個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在強制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)。

稅務(wù)機關(guān)對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施。

4、在稅款征收中，納稅人有合并、分立情形的應(yīng)當向稅務(wù)機關(guān)報告，并依法繳清稅款。納稅人分立時未繳清稅款的，(　)。

A、分立前的納稅人自行履行未履行的納稅義務(wù)

B、分立前納稅人的投資人自行履行未履行的納稅義務(wù)

C、分立后的納稅人對未履行的納稅義務(wù)承擔連帶責任

D、納稅義務(wù)就此終結(jié)

【正確答案】 C

【答案解析】 納稅人合并時未繳清稅款的，應(yīng)當由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù);納稅人分立時未繳清稅款的，分立后的納稅人對未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當承擔連帶責任。

5、關(guān)于稅款追征與退還的說法，正確的是(　)。

A、納稅人多繳的稅款，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當立即退還

B、納稅人多繳的稅款，納稅人自結(jié)算稅款之日起5年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還

C、納稅人多繳的稅款時，納稅人自結(jié)算稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，退稅時應(yīng)加算銀行同期貸款利息

D、由于稅務(wù)機關(guān)適用法規(guī)錯誤導致納稅人少繳稅款，稅務(wù)機關(guān)可以在3年內(nèi)補征稅款和加收滯納金

【正確答案】 A

【答案解析】 納稅人多繳的稅款，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當立即歸還，納稅人自結(jié)算稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，所以選項B錯誤;納稅人多繳的稅款時，自結(jié)算稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，退稅時應(yīng)加算銀行同期存款利息，所以選項C不準確;因稅務(wù)機關(guān)的責任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補繳稅款，但是不得加收滯納金，所以選項D錯誤。

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