2021年稅務師《稅法二》備考題：企業(yè)所得稅收入確認時間

單項選擇題

1.依據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，下列對所得來源地的確定，正確的有(　)。

A.銷售貨物所得，按照機構所在地確定

B.提供勞務所得，按照勞務發(fā)生地確定

C.不動產(chǎn)轉讓所得，按照不動產(chǎn)所在地確定

D.動產(chǎn)轉讓所得，按照轉讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構、場所所在地確定

E.股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定

『正確答案』BCDE

『答案解析』選項A，銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定。

2.注冊地與實際管理機構所在地均在法國的某銀行，取得的下列各項所得中，應按規(guī)定繳納我國企業(yè)所得稅的有(　)。

A.轉讓位于我國的一處不動產(chǎn)取得的財產(chǎn)轉讓所得

B.在香港證券交易所購入我國某公司股票后取得的分紅所得

C.在我國設立的分行為我國某公司提供理財咨詢服務取得的服務費收入

D.在我國設立的分行為位于日本的某電站提供流動資金貸款取得的利息收入

E.轉讓位于美國的一處不動產(chǎn)取得的財產(chǎn)轉讓所得

『正確答案』ABCD

『答案解析』選項E，不動產(chǎn)轉讓，按照不動產(chǎn)所在地確認所得。

3.企業(yè)發(fā)生的下列資產(chǎn)處置行為應按稅法規(guī)定視同銷售計征企業(yè)所得稅的有(　)。

A.將資產(chǎn)用于對外捐贈

B.將資產(chǎn)用于交際應酬

C.將資產(chǎn)用于職工獎勵

D.改變資產(chǎn)的性能

E.改變資產(chǎn)形狀

『正確答案』ABC

『答案解析』選項DE，改變資產(chǎn)的形狀、結構或性能，資產(chǎn)的所有權并未發(fā)生轉移，屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，無需視同銷售計征企業(yè)所得稅。

4.依據(jù)企業(yè)所得稅相關規(guī)定，下列表述正確的有(　)。

A.商業(yè)折扣一律按折扣前的金額確定商品銷售收入

B.現(xiàn)金折扣應當按折扣后的金額確定商品銷售收入

C.屬于提供初始及后續(xù)服務的特許權費，在提供服務時確認收入

D.屬于提供設備和其他有形資產(chǎn)的特許權費，在交付資產(chǎn)或轉移資產(chǎn)所有權時確認

E.申請入會或加入會員，只允許取得會籍，所有其他服務或商品都要另行收費的，在取得該會員費時確認收入

『正確答案』CDE

『答案解析』選項A，應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額;選項B，應當按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額。

5.下列關于企業(yè)所得稅收入確認時間的說法中，正確的有(　)。

A.轉讓股權收入，在簽訂股權轉讓合同時確認收入

B.采取預收款方式銷售商品的，在發(fā)出商品時確認收入

C.提供初始及后續(xù)服務的特許權費，在提供服務時確認收入

D.采用分期收款方式銷售商品的，根據(jù)實際收款日期確認收入

E.為特定客戶開發(fā)軟件的收費，根據(jù)開發(fā)的完工進度確認收入

『正確答案』BCE

『答案解析』選項A，轉讓股權收入，應于轉讓協(xié)議生效且完成股權變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn);選項D，以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)。

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