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2021年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》備考題:個人所得稅居民納稅人

更新時間:2021-02-22 09:57:09 來源:環(huán)球網(wǎng)校 瀏覽78收藏7

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摘要 2021年稅務(wù)師正在備考中,環(huán)球網(wǎng)校編輯為考生發(fā)布“2021年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》備考題:個人所得稅居民納稅人”的新聞,為考生發(fā)布稅務(wù)師考試的相關(guān)知識點模擬題,考生在學(xué)習(xí)基礎(chǔ)知識點的同時要認(rèn)真做題,預(yù)祝各位一切順利。2021年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》備考題具體內(nèi)容如

單項選擇題

1.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列關(guān)于不同方式下銷售商品收入金額確定的表述中,正確的是( )。

A.采用商業(yè)折扣方式銷售商品的,按照扣除折扣后的金額確定銷售商品收入金額

B.采用以舊換新方式銷售商品的,按照扣除回收商品公允價值后的余額確定銷售商品收入金額

C.采用買一贈一方式銷售商品的,按照總的銷售金額確定銷售商品收入金額,贈送商品不確認(rèn)收入

D.采用現(xiàn)金折扣方式銷售商品的,按照扣除現(xiàn)金折扣后的金額確定銷售商品收入金額

2.稅務(wù)師代理某企業(yè)2019年度企業(yè)所得稅納稅申報事宜,該企業(yè)來源于境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額為200萬元,已預(yù)繳稅款50萬元,來源于境外某國稅前所得100萬元,境外實納稅款20萬元,該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補(退)的稅款為( )萬元。

A.10

B.12

C.5

D.79

3.乙公司為我國境內(nèi)的一家居民企業(yè),是一家經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)。2019年度實現(xiàn)產(chǎn)品不含稅銷售收入1500萬元,視同銷售收入500萬元,發(fā)生的成本費用總額1700萬元,其中業(yè)務(wù)招待費支出20萬元。假定不存在其他納稅調(diào)整事項,2019年度該公司應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。

A.98.50

B.77.50

C.46.50

D.55.50

4.某外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)從事服務(wù)業(yè),在2019年發(fā)生如下支出:總機構(gòu)直接支付給常駐代表機構(gòu)雇員的工資80萬元,購置固定資產(chǎn)發(fā)生支出120萬元,發(fā)生交際應(yīng)酬費15萬元,以貨幣形式在境內(nèi)進行公益性捐贈20萬元,繳納稅收滯納金30萬元。稅務(wù)機關(guān)采用按經(jīng)費支出核定方式征收企業(yè)所得稅,稅務(wù)機關(guān)為其核定的利潤率為15%。該代表機構(gòu)應(yīng)該繳納企業(yè)所得稅( )萬元。

A.4.45

B.9.49

C.12.42

D.67.19

5.下列在中國境內(nèi)無住所的外籍人員屬于個人所得稅居民納稅人的是( )。

A.某外籍人員2019年6月1日來華工作,2019年10月31日工作結(jié)束后回國

B.某外籍人員2018年11月1日來華工作,2019年4月30日回國

C.某外籍人員2019年5月1日來華工作,2019年8月31日回國探親,2019年10月1日結(jié)束探親,來華繼續(xù)工作

D.某外籍人員2018年11月1日來華工作,2019年5月31日回國

參考答案及解析:

1.【正確答案】A

【答案解析】選項B,銷售商品以舊換新的,銷售商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入,回收的商品作為購進商品處理;選項C,采用買一贈一方式銷售商品的,應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項的銷售收入;選項D,采用現(xiàn)金折扣方式銷售商品的,按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額。

2.【正確答案】C

【答案解析】該企業(yè)匯總納稅應(yīng)納稅額=(200+100)×25%=75(萬元),境外已納稅款抵免限額=(200+100)×25%×100÷(200+100)=25(萬元),境外實納稅額20萬元,可全額抵免。境內(nèi)已預(yù)繳50萬元,則匯總納稅應(yīng)納所得稅額=75-20-50=5(萬元)。

3.【正確答案】C

【答案解析】產(chǎn)品銷售收入和視同銷售收入是計算業(yè)務(wù)招待費稅前扣除限額的基數(shù)。

業(yè)務(wù)招待費稅前扣除限額計算:(1500+500)×5‰=10(萬元)<20×60%=12(萬元)

業(yè)務(wù)招待費應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=20-10=10(萬元)

應(yīng)納稅所得額=1500+500-1700+10=310(萬元)

自2017年1月1日起,對經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=310×15%=46.5(萬元)

4.【正確答案】B

【答案解析】經(jīng)費支出額=80+120+15=215(萬元)

換算的收入額=215/(1-15%)=252.94(萬元)

應(yīng)納企業(yè)所得稅額=252.94×15%×25%=9.49(萬元)

5.【正確答案】C

【答案解析】在中國境內(nèi)有住所,或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計滿一百八十三天的個人,為居民個人。

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分享到: 編輯:張佳佳

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