2020年稅務師考試《稅法二》練習題：房地產開發(fā)成本

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單選題

1、根據土地增值稅相關規(guī)定，下列說法中正確的是( )。

A、政府出讓國有土地使用權屬于土地增值稅征稅范圍

B、土地增值稅征稅范圍不包括轉移地下的各種附屬設施

C、土地增值稅針對出售或者其他方式有償轉讓房地產的行為征收，不包括無償贈與方式轉讓房地產的行為

D、土地增值稅征收對象包括地上的建筑物的轉讓增值額，地上的建筑物包括地上地下的各種附屬設施

【正確答案】D

【答案解析】選項A，政府出讓國有土地使用權不屬于土地增值稅征稅范圍;選項B，土地增值稅征稅范圍包括轉移地下的各種附屬設施;選項C，土地增值稅針對出售或者其他方式有償轉讓房地產的行為征收，不包括無償贈與方式轉讓房地產的行為，但贈與僅限于兩種情況，不是所有的贈與都不征收土地增值稅的。

2、下列項目中，屬于土地增值稅中房地產開發(fā)成本的是( )。

A、土地出讓金

B、管理費用

C、前期工程費

D、借款利息費用

【正確答案】C

【答案解析】土地出讓金屬于取得土地使用權支付的金額;管理費用和借款利息費用屬于房地產開發(fā)費用。

3、某房地產開發(fā)公司轉讓一幢寫字樓取得收入1000萬元。已知該公司為取得土地使用權所支付的金額為50萬元，房地產開發(fā)成本為200萬元，房地產開發(fā)費用為40萬元，該公司沒有按房地產項目計算分攤銀行借款利息，該項目所在省政府規(guī)定計征土地增值稅時房地產開發(fā)費用扣除比例按10%計算，轉讓房地產有關的稅金為60萬元。該公司應繳納的土地增值稅為( )萬元。

A、180

B、249.75

C、300

D、360

【正確答案】B

【答案解析】扣除項目金額=50+200+(200+50)×10%+60+(50+200)×20%=385(萬元)

增值額=1000-385=615(萬元)

增值率=615÷385×100%=159.74%

應納稅額=615×50%-385×15%=249.75(萬元)

4、某市國有企業(yè)2011年5月在市區(qū)購置一棟辦公樓，支付價款8000萬元。2013年5月，該企業(yè)將辦公樓轉讓，取得收入10000萬元，簽訂產權轉移書據。辦公樓經稅務機關認定的重置成本價為12000萬元，成新率70%。該企業(yè)在繳納土地增值稅時計算的增值額為( )萬元。

A、400

B、1485

C、1490

D、200

【正確答案】B

【答案解析】評估價格=12000×70%=8400(萬元)，

稅金=(10000-8000)×5%×(1+7%+3%)+10000×0.05%=115(萬元)，

增值額=10000-8400-115=1485(萬元)

5、以下關于土地增值稅清算相關問題的處理錯誤的是( )。

A、銷售合同所載商品房面積與有關部分實際測量面積不一致，在清算前已發(fā)生補、退房款的，應在計算土地增值稅時予以調整

B、在計算土地增值稅時，建筑安裝施工企業(yè)就質量保證金對房地產開發(fā)企業(yè)開具的發(fā)票，按發(fā)票所載金額予以扣除，未開具發(fā)票的，扣留的質保金不得計算扣除

C、房地產開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費可以扣除

D、納稅人按規(guī)定預繳土地增值稅后，清算補繳的土地增值稅，在主管稅務機關規(guī)定的期限內補繳的，不加收滯納金

【正確答案】C

【答案解析】房地產開發(fā)企業(yè)取得逾期開發(fā)繳納的土地閑置費不得扣除。

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