2020年稅務師考試《稅法一》模擬題：進口環(huán)節(jié)的增值稅

單選題

1、某食品廠為一般納稅人，2019年9月，其某批次在產(chǎn)品的60%因違反國家法律法規(guī)被依法沒收，該批次在產(chǎn)品所耗用的購進貨物成本為10萬元，運費成本1萬元，該批耗用貨物于2019年8月購進，且已于購進當月認證抵扣。9月該食品廠應轉(zhuǎn)出進項稅額(　)萬元。

A、2.6

B、0.83

C、1.81

D、1.09

【正確答案】 B

【答案解析】 納稅人在產(chǎn)品因違反國家法律法規(guī)被依法沒收，應于發(fā)生的當月將所耗用的購進貨物及運輸服務、設計服務和建筑服務的進項稅額進行轉(zhuǎn)出。

該食品廠應轉(zhuǎn)出進項稅額=(10×13%+1×9%)×60%=0.83(萬元)。

2、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年11月進行設備的更新?lián)Q代，將一臺舊設備出售，收取價款20萬元，該設備系2009年購進，購進時該企業(yè)為小規(guī)模納稅人。該企業(yè)銷售舊設備應納增值稅(　)萬元。

A、0.39

B、0.40

C、0.38

D、0.41

【正確答案】 A

【答案解析】 納稅人購進或自制固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人，登記為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)可按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅。

該企業(yè)銷售舊設備應納增值稅=20÷(1+3%)×2%=0.39(萬元)

3、某食品零售企業(yè)(一般納稅人)，2019年10月從國外進口一批零食，關稅完稅價格為100萬元，關稅稅率為30%，該企業(yè)就此繳納了進口增值稅，取得海關的完稅憑證。該企業(yè)10月因進口該批零食可以抵扣的進項稅額為(　)萬元。

A、19.2

B、16.90

C、18.72

D、20.12

【正確答案】 B

【答案解析】 進口環(huán)節(jié)的增值稅=(100+100×30%)×13%=16.90(萬元)。

納稅人從海關取得的完稅憑證上注明的增值稅額準予從銷項稅額中抵扣。該企業(yè)可以抵扣的進項稅額=16.90(萬元)

4、2019年2月張某出租其位于北京的一處住房，一次性預收一年的租金共計10.6萬元，關于張某當月增值稅的問題下列說法正確的是(　)。

A、張某就此業(yè)務不用繳納增值稅

B、預收租金應在本年納稅的部分為11個月租金

C、張某應就此業(yè)務在住所地預繳增值稅

D、張某此業(yè)務應繳納增值稅0.15萬元

【正確答案】 A

【答案解析】 個人出租住房，應按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額;預收租金應在預收時產(chǎn)生納稅義務，跨年租金收取也無須分攤，應一次計稅;自2019年1月1日起，其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入未超過10萬元的，免征增值稅;張某作為其他個人，在對應租期內(nèi)分攤的月租金收入不足10萬元，所以就此業(yè)務不用繳納增值稅。其他個人不需要預繳增值稅。

5、2018年12月，某加油站通過加油機銷售成品汽油694000升，其中經(jīng)主管稅務機關確定的加油站自用油罐車用油300升，倒庫用油250升;當月銷售加油卡20萬元;購進汽油取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款300萬元、稅款48萬元。當月汽油零售價為7.8元/升。該加油站當月應納增值稅(　)萬元。

A、27.53

B、26.61

C、30.99

D、40.95

【正確答案】 B

【答案解析】 加油站自用車輛自用油、倒庫油不征收增值稅;售賣加油卡、加油憑證時，按預收款作相關財務處理，不征收增值稅。該加油站當月應納增值稅=(694000-300-250)×7.8÷(1+16%)×16%÷10000-48=26.61(萬元)

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