2020年稅務(wù)師考試《稅法一》練習(xí)題：消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)

單選題

1.下列關(guān)于消費(fèi)稅稅率的表述，錯(cuò)誤的是(　)。

A.消費(fèi)稅的稅率有兩種形式：一種是比例稅率，另一種是定額稅率

B.白酒采用了定額稅率和比例稅率雙重征收的形式

C.卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道復(fù)合稅，稅率為11%加0.005元/支

D.啤酒消費(fèi)稅單位稅額按照出廠價(jià)格(不含包裝物押金)劃分檔次

『正確答案』D

『答案解析』啤酒消費(fèi)稅單位稅額按照出廠價(jià)格(含包裝物押金)劃分檔次，包裝物押金不包括供重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱的押金。

2.某酒廠2019年10月銷售糧食白酒12000斤，售價(jià)為5元/斤，隨同銷售的包裝物價(jià)格7006元;本月銷售禮品盒6000套，售價(jià)為300元/套，每套包括糧食白酒2斤、單價(jià)80元，干紅酒2斤、單價(jià)70元。該企業(yè)10月應(yīng)納消費(fèi)稅(　)元。(題中的貨物單價(jià)均為不含稅價(jià)格，白酒的稅率為20%，其他酒的稅率為10%)

A.383000

B.378550

C.352550

D.391240

『正確答案』D

『答案解析』適用稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)根據(jù)成套消費(fèi)品的銷售金額，按應(yīng)稅消費(fèi)品中適用最高稅率的消費(fèi)品稅率征稅，因此干紅酒與糧食白酒組成套裝的，要按照糧食白酒的規(guī)定征收消費(fèi)稅。白酒的定額稅為0.5元/斤。該企業(yè)10月份應(yīng)納消費(fèi)稅=(12000×5+7006÷1.13)×20%+12000×0.5+6000×300×20%+6000×4×0.5=391240(元)。

3.納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品收取的下列款項(xiàng)，應(yīng)計(jì)入消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的是(　)。

A.違約金

B.符合條件的代為收取的行政事業(yè)性收費(fèi)

C.增值稅銷項(xiàng)稅額

D.未逾期的高檔化妝品包裝物押金

『正確答案』A

『答案解析』選項(xiàng)A，違約金屬于價(jià)外費(fèi)用，要并入計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅;選項(xiàng)B，符合條件的代為收取的行政事業(yè)性收費(fèi)不屬于價(jià)外費(fèi)用，不繳納消費(fèi)稅;選項(xiàng)C，增值稅銷項(xiàng)稅額不需要并入消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù);選項(xiàng)D，高檔化妝品包裝物押金收取時(shí)不計(jì)算消費(fèi)稅。

4.關(guān)于企業(yè)單獨(dú)收取的包裝物押金，下列消費(fèi)稅稅務(wù)處理正確的是(　)。

A.銷售黃酒收取的包裝物應(yīng)并入當(dāng)期銷售額計(jì)征消費(fèi)稅

B.銷售啤酒收取的包裝物應(yīng)并入當(dāng)期銷售額計(jì)征消費(fèi)稅

C.銷售葡萄酒收取的包裝物不并入當(dāng)期銷售額計(jì)征消費(fèi)稅

D.銷售白酒收取的包裝物并入當(dāng)期銷售額計(jì)征消費(fèi)稅

『正確答案』D

『答案解析』啤酒、黃酒從量定額征收消費(fèi)稅，計(jì)稅依據(jù)是銷售數(shù)量，包裝物押金是價(jià)值量，不影響銷售數(shù)量，所以啤酒、黃酒的包裝物押金不征收消費(fèi)稅;從1995年6月1日起，對(duì)酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入酒類產(chǎn)品銷售額中征收消費(fèi)稅。銷售葡萄酒的包裝物押金，在收取時(shí)應(yīng)并入銷售額中計(jì)征消費(fèi)稅。

5.下列關(guān)于白酒最低計(jì)稅價(jià)格核定的表述中，不正確的是(　)。

A.白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷售單位對(duì)外不含稅銷售價(jià)格70%以下的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格

B.已核定最低計(jì)稅價(jià)格的白酒，銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格持續(xù)上漲時(shí)間達(dá)到3個(gè)月以上、累計(jì)上漲幅度在20%(含)以上的白酒，稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核定最低計(jì)稅價(jià)格

C.國家稅務(wù)總局選擇核定消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格的白酒，核定比例統(tǒng)一確定為60%

D.白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售價(jià)格低于核定的計(jì)稅價(jià)格的，應(yīng)按銷售價(jià)格計(jì)稅

『正確答案』D

『答案解析』白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售價(jià)格低于核定的計(jì)稅價(jià)格的，應(yīng)按核定價(jià)格計(jì)稅。

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