2020年稅務師考試《稅法一》練習題：消費稅納稅地點

多選題

1、下列關(guān)于消費稅納稅地點的表述中，正確的有(　)。

A、進口的應稅消費品，由進口人或由其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅

B、委托加工的應稅消費品，受托方為個人的，由受托方向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務機關(guān)報繳消費稅稅款

C、納稅人委托外縣(市)代銷自產(chǎn)應稅消費品，應向受托方所在地主管稅務機關(guān)申報納稅

D、納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，除國家另有規(guī)定外，應當向納稅人機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務機關(guān)申報納稅

E、委托加工的應稅消費品，受托方為企業(yè)等單位的，由受托方向機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務機關(guān)報繳稅款

【正確答案】 ADE

【答案解析】 選項B，委托加工的應稅消費品，受托方為個人的，由委托方向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務機關(guān)申報納稅;受托方為企業(yè)等單位的，由受托方向機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務機關(guān)報繳消費稅稅款。選項C，納稅人到外縣(市)銷售或委托外縣(市)代銷自產(chǎn)應稅消費品的，于應稅消費品銷售后，向機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務機關(guān)申報納稅。

2、下列關(guān)于消費稅從量定額的計稅依據(jù)，表述正確的有(　)。

A、從量定額通常以每單位應稅消費品的重量、容積或數(shù)量為計稅依據(jù)，并按每單位應稅消費品規(guī)定固定稅額

B、銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數(shù)量

C、委托加工應稅消費品的，為納稅人收回的應稅消費品數(shù)量

D、進口的應稅消費品，為納稅人報關(guān)進口的數(shù)量

E、自產(chǎn)自用應稅消費品的，為應稅消費品的移送使用數(shù)量

【正確答案】 ABCE

【答案解析】 進口的應稅消費品，為海關(guān)核定的應稅消費品進口征稅數(shù)量。

3、下列各項應稅消費品中，采用定額稅率的有(　)。

A、啤酒

B、白酒

C、黃酒

D、雪茄煙

E、高檔手表

【正確答案】 AC

【答案解析】 選項B，白酒采用了定額稅率和比例稅率雙重征收形式;選項D、E，均采用比例稅率。

4、下列可按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量抵扣應稅消費品已納消費稅的有(　)。

A、首飾廠將委托加工收回的已稅玉珠拋光打孔串成玉珠項鏈

B、白酒廠將委托加工收回的已稅低檔白酒用于生產(chǎn)高檔白酒

C、首飾廠將委托加工收回的已稅藍寶石戒面制成18K黃金鑲嵌項墜

D、卷煙廠將委托加工收回的已稅煙絲生產(chǎn)卷煙

E、成品油加工廠將委托加工收回的已稅潤滑油為原料生產(chǎn)應稅成品油

【正確答案】 ADE

【答案解析】 選項B中，用低檔白酒連續(xù)生產(chǎn)高檔白酒不得抵扣已納消費稅;選項C中，黃金鑲嵌首飾應在零售環(huán)節(jié)納稅，不能抵扣藍寶石戒面已納消費稅稅款。

5、下列各項中，計算委托加工業(yè)務的組成計稅價格應該考慮的內(nèi)容有(　)。

A、受托加工收取的不含增值稅且不含代收代繳消費稅的加工費

B、增值稅銷項稅額

C、不含增值稅的代墊輔料成本

D、不含委托加工業(yè)務定額征收的消費稅

E、含有委托加工業(yè)務定額征收的消費稅

【正確答案】 ACE

【答案解析】 增值稅是價外稅，所以選項B是錯誤的。在處理復合計稅的委托加工業(yè)務時，組價=(材料成本+加工費+委托加工數(shù)量×消費稅定額稅率)÷(1-消費稅比例稅率)，所以選項D也是錯誤的。

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