2020年稅務師考試《稅法一》增值稅期末留抵稅額退稅制度練習題

單選題

1.下列關(guān)于增值稅期末留抵稅額退稅制度的表述，錯誤的是(　)。

A.自2019年4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度

B.所稱增量留抵稅額，是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額

C.納稅人當期允許退還的增量留抵稅額，按照公式計算：允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構(gòu)成比例×50%

D.納稅人應在增值稅納稅申報期內(nèi)，向主管稅務機關(guān)申請退還留抵稅額

『正確答案』C

『答案解析』納稅人當期允許退還的增量留抵稅額，按照以下公式計算：允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構(gòu)成比例×60%。

2.下列出口貨物，可適用增值稅“免稅并退稅”政策的是(　)。

A.加工企業(yè)來料加工復出口的貨物

B.非列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非視同自產(chǎn)貨物

C.出口企業(yè)銷售給特殊區(qū)域內(nèi)的生活消費用品

D.出口企業(yè)銷售給特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)耗用且不向海關(guān)報關(guān)而輸入特殊區(qū)域的電力

『正確答案』D

『答案解析』選項A、B，適用“免稅不退稅”政策;選項C，適用“不免稅也不退稅”政策。

3.某交通運輸企業(yè)為增值稅一般納稅人，具備提供國際運輸服務的條件和資質(zhì)。2019年6月該企業(yè)承接境內(nèi)運輸業(yè)務，收取運費價稅合計436萬元;當月購進柴油并取得增值稅專用發(fā)票，注明價款400萬元、稅款52萬元;當月購進兩輛貨車用于貨物運輸，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款60萬元、稅款7.8萬元;當月對外承接將貨物由境內(nèi)載運出境的業(yè)務，收取價款70萬美元。該運輸企業(yè)當月應退增值稅(　)萬元。(交通運輸業(yè)退稅率9%，美元對人民幣匯率1∶6.1)

A.0

B.12.77

C.23.80

D.46.97

『正確答案』C

『答案解析』當期不得免征和抵扣稅額=70×6.1×(9%-9%)=0；當期應納增值稅=436÷(1+9%)×9%-(52+7.8)=-23.80(萬元)；當期免抵退稅額=70×6.1×9%=38.43(萬元)；當期期末留抵稅額<當期免抵退稅額；當期應退稅額=23.80(萬元)

4.2016年10月，郭先生購買門店一間，支付價稅合計款項73.5萬元，按不含稅價款70萬元依照3%的稅率繳納契稅2.1萬元。2019年5月郭先生將所購買的門店以100萬元的價格出售。但因此前遭遇特殊原因，原購房發(fā)票已丟失。郭先生銷售門店增值稅應納稅額(　)萬元。

A.0.98

B.1.09

C.1.16

D.1.26

『正確答案』D

『答案解析』納稅人以契稅計稅金額進行差額扣除的，2016年5月1日及以后繳納契稅的，按照下列公式計算增值稅應納稅額：增值稅應納稅額=[全部交易價格(含增值稅)÷(1+5%)-契稅計稅金額(不含增值稅)]×5%；郭先生銷售門店的增值稅應納稅額=[100÷(1+5%)-70]×5%=1.26(萬元)

5.2019年4月份李女士將其位于北京市海淀區(qū)的一處商鋪對外出租，租賃合同注明租賃期限為2019年4月1日至2020年3月31日，全部租金為189萬元并于簽訂合同時一次性收取。李女士出租商鋪應繳納的增值稅為(　)萬元。

A.0

B.2.7

C.6.75

D.9

『正確答案』D

『答案解析』其他個人采取一次性收取租金的形式出租不動產(chǎn)，取得的租金收入可在租金對應的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入不超過10萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅的優(yōu)惠政策。月租金=189÷12=15.75(萬元)，李女士出租商鋪應繳納的增值稅=189÷(1+5%)×5%=9(萬元)。

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