稅務(wù)師行業(yè)動態(tài)：關(guān)于支持疫情防控有關(guān)稅收征收管理事項的公告
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國家稅務(wù)總局公告2020年第4號
為支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控工作，貫徹落實相關(guān)稅收政策，現(xiàn)就稅收征收管理有關(guān)事項公告如下：
一、疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》(2020年第8號，以下簡稱“8號公告”)第二條規(guī)定，適用增值稅增量留抵退稅政策的，應(yīng)當(dāng)在增值稅納稅申報期內(nèi)，完成本期增值稅納稅申報后，向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增量留抵稅額。
二、納稅人按照8號公告和《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)捐贈稅收政策的公告》(2020年第9號，以下簡稱“9號公告”)有關(guān)規(guī)定享受免征增值稅、消費稅優(yōu)惠的，可自主進行免稅申報，無需辦理有關(guān)免稅備案手續(xù)，但應(yīng)將相關(guān)證明材料留存?zhèn)洳椤?/p>
適用免稅政策的納稅人在辦理增值稅納稅申報時，應(yīng)當(dāng)填寫增值稅納稅申報表及《增值稅減免稅申報明細表》相應(yīng)欄次;在辦理消費稅納稅申報時，應(yīng)當(dāng)填寫消費稅納稅申報表及《本期減(免)稅額明細表》相應(yīng)欄次。
三、納稅人按照8號公告和9號公告有關(guān)規(guī)定適用免征增值稅政策的，不得開具增值稅專用發(fā)票;已開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)開具對應(yīng)紅字發(fā)票或者作廢原發(fā)票，再按規(guī)定適用免征增值稅政策并開具普通發(fā)票。
納稅人在疫情防控期間已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票，按照本公告規(guī)定應(yīng)當(dāng)開具對應(yīng)紅字發(fā)票而未及時開具的，可以先適用免征增值稅政策，對應(yīng)紅字發(fā)票應(yīng)當(dāng)于相關(guān)免征增值稅政策執(zhí)行到期后1個月內(nèi)完成開具。
四、在本公告發(fā)布前，納稅人已將適用免稅政策的銷售額、銷售數(shù)量，按照征稅銷售額、銷售數(shù)量進行增值稅、消費稅納稅申報的，可以選擇更正當(dāng)期申報或者在下期申報時調(diào)整。已征應(yīng)予免征的增值稅、消費稅稅款，可以予以退還或者分別抵減納稅人以后應(yīng)繳納的增值稅、消費稅稅款。
五、疫情防控期間，納稅人通過電子稅務(wù)局或者標(biāo)準(zhǔn)版國際貿(mào)易“單一窗口”出口退稅平臺等(以下簡稱“網(wǎng)上”)提交電子數(shù)據(jù)后，即可申請辦理出口退(免)稅備案、備案變更和相關(guān)證明。稅務(wù)機關(guān)受理上述退(免)稅事項申請后，經(jīng)核對電子數(shù)據(jù)無誤的，即可辦理備案、備案變更或者開具相關(guān)證明，并通過網(wǎng)上反饋方式及時將辦理結(jié)果告知納稅人。納稅人需開具紙質(zhì)證明的，稅務(wù)機關(guān)可采取郵寄方式送達。確需到辦稅服務(wù)廳現(xiàn)場結(jié)清退(免)稅款或者補繳稅款的備案和證明事項，可通過預(yù)約辦稅等方式，分時分批前往稅務(wù)機關(guān)辦理。
六、疫情防控期間，納稅人的所有出口貨物勞務(wù)、跨境應(yīng)稅行為，均可通過網(wǎng)上提交電子數(shù)據(jù)的方式申報出口退(免)稅。稅務(wù)機關(guān)受理申報后，經(jīng)審核不存在涉嫌騙取出口退稅等疑點的，即可辦理出口退(免)稅，并通過網(wǎng)上反饋方式及時將辦理結(jié)果告知納稅人。
七、因疫情影響，納稅人未能在規(guī)定期限內(nèi)申請開具相關(guān)證明或者申報出口退(免)稅的，待收齊退(免)稅憑證及相關(guān)電子信息后，即可向主管稅務(wù)機關(guān)申請開具相關(guān)證明，或者申報辦理退(免)稅。
因疫情影響，納稅人無法在規(guī)定期限內(nèi)收匯或辦理不能收匯手續(xù)的，待收匯或辦理不能收匯手續(xù)后，即可向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理退(免)稅。
八、疫情防控結(jié)束后，納稅人應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定，向主管稅務(wù)機關(guān)補報出口退(免)稅應(yīng)報送的紙質(zhì)申報表、表單及相關(guān)資料。稅務(wù)機關(guān)對補報的各項資料進行復(fù)核。
九、疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)按照8號公告第一條規(guī)定，適用一次性企業(yè)所得稅稅前扣除政策的，在優(yōu)惠政策管理等方面參照《國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》(2018年第46號)的規(guī)定執(zhí)行。企業(yè)在納稅申報時將相關(guān)情況填入企業(yè)所得稅納稅申報表“固定資產(chǎn)一次性扣除”行次。
十、受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)按照8號公告第四條規(guī)定，適用延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策的，應(yīng)當(dāng)在2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，通過電子稅務(wù)局提交《適用延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策聲明》(見附件)。
十一、納稅人適用8號公告有關(guān)規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠的收入，相應(yīng)免征城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加。
十二、9號公告第一條所稱“公益性社會組織”，是指依法取得公益性捐贈稅前扣除資格的社會組織。
企業(yè)享受9號公告規(guī)定的全額稅前扣除政策的，采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;的方式，并將捐贈全額扣除情況填入企業(yè)所得稅納稅申報表相應(yīng)行次。個人享受9號公告規(guī)定的全額稅前扣除政策的，按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于公益慈善事業(yè)捐贈個人所得稅政策的公告》(2019年第99號)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行;其中，適用9號公告第二條規(guī)定的，在辦理個人所得稅稅前扣除、填寫《個人所得稅公益慈善事業(yè)捐贈扣除明細表》時，應(yīng)當(dāng)在備注欄注明“直接捐贈”。
企業(yè)和個人取得承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開具的捐贈接收函，作為稅前扣除依據(jù)自行留存?zhèn)洳椤?/p>
十三、本公告自發(fā)布之日施行。
特此公告。
附件：適用延長虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限政策聲明doc
國家稅務(wù)總局
2020年2月10日
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