2020年稅務(wù)師考試《稅法一》增值稅練習(xí)題

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單項(xiàng)選擇題

1、下列關(guān)于扣稅憑證進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)限的說法中，表述錯(cuò)誤的是(　)。

A、關(guān)于進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣時(shí)間，總的原則是：進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣不得提前

B、增值稅一般納稅人取得2017年7月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在開具之日起360日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證

C、增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》，申請稽核比對

D、增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)自開具之日起180日內(nèi)認(rèn)證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺進(jìn)行確認(rèn)，并在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

【正確答案】 D

【答案解析】 自2017年7月1日起，增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票和機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)認(rèn)證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺進(jìn)行確認(rèn)，并在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》，申請稽核比對。

2、某生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)，2019年6月銷售化工產(chǎn)品取得含稅銷售額793.26萬元，為銷售貨物出借包裝物收取押金15.21萬元，約定3個(gè)月內(nèi)返還;當(dāng)月沒收逾期未退還包裝物的押金1.3萬元。該企業(yè)2019年6月上述業(yè)務(wù)計(jì)稅銷售額為(　)萬元。

A、679.11

B、684.97

C、703.15

D、794.56

【正確答案】 C

【答案解析】 逾期包裝物押金要換算為不含稅金額，計(jì)入銷售額。自2019年4月1日起，化工產(chǎn)品適用13%的增值稅稅率。計(jì)稅銷售額=(793.26+1.3)÷(1+13%)=703.15(萬元)。

3、下列各項(xiàng)中，不符合增值稅銷售額一般規(guī)定的是(　)。

A、銷售額為納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括收取的銷項(xiàng)稅額

B、受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品而由受托方代收代繳的消費(fèi)稅，不屬于增值稅的價(jià)外費(fèi)用

C、銷售貨物的同時(shí)向購買方收取的代購買方繳納的車輛牌照費(fèi)，屬于增值稅的價(jià)外費(fèi)用

D、凡征收消費(fèi)稅的貨物在計(jì)征增值稅額時(shí)，其應(yīng)稅銷售額應(yīng)包括消費(fèi)稅稅金

【正確答案】 C

【答案解析】 銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費(fèi)，不屬于增值稅的價(jià)外費(fèi)用。

4、下列關(guān)于增值稅納稅人的表述，不正確的是(　)。

A、單位租賃或承包給其他單位或者個(gè)人經(jīng)營的，以承租人或承包人為納稅人

B、資管產(chǎn)品運(yùn)營過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，以資管產(chǎn)品管理人為增值稅納稅人

C、對代理進(jìn)口貨物，以海關(guān)開具的完稅憑證上的納稅人為增值稅納稅人

D、建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂建筑合同后，以內(nèi)部授權(quán)或者三方協(xié)議等方式，授權(quán)集團(tuán)內(nèi)其他納稅人(以下稱“第三方”)為發(fā)包方提供建筑服務(wù)，并由第三方直接與發(fā)包方結(jié)算工程款的，由與發(fā)包方簽訂建筑合同的建筑企業(yè)繳納增值稅

【正確答案】 D

【答案解析】 建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂建筑合同后，以內(nèi)部授權(quán)或者三方協(xié)議等方式，授權(quán)集團(tuán)內(nèi)其他納稅人(以下稱“第三方”)為發(fā)包方提供建筑服務(wù)，并由第三方直接與發(fā)包方結(jié)算工程款的，由第三方繳納增值稅，與發(fā)包方簽訂建筑合同的建筑企業(yè)不繳納增值稅。

5、根據(jù)現(xiàn)行增值稅法規(guī)定，下列說法不正確的是(　)。

A、資管產(chǎn)品運(yùn)營過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，以資管產(chǎn)品管理人為增值稅納稅人

B、建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂建筑合同后，內(nèi)部授權(quán)子公司為實(shí)際提供建筑服務(wù)，并由該子公司直接與發(fā)包方結(jié)算工程款，那么應(yīng)該由該子公司繳納增值稅

C、境外的單位或個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以購買者為扣繳義務(wù)人

D、境外單位或個(gè)人在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人

【正確答案】 C

【答案解析】 境外的單位或個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人;在境內(nèi)沒有代理人的，以購買者為扣繳義務(wù)人。2020年稅務(wù)師備考已開始，環(huán)球網(wǎng)校提供 免費(fèi)預(yù)約短信提醒服務(wù)，在報(bào)名開始時(shí)及時(shí)會提醒您2020年稅務(wù)師報(bào)名時(shí)間，請及時(shí)預(yù)約。

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