2020年稅務(wù)師考試《涉稅服務(wù)實務(wù)》行業(yè)相關(guān)原則試題

單選題

1.下列情形不符合稅務(wù)師行業(yè)相關(guān)原則的是(　)。

A.納稅人、扣繳義務(wù)人有委托或不委托的選擇權(quán);稅務(wù)師擁有接受委托或拒絕服務(wù)的選擇權(quán)

B.稅務(wù)師承辦的涉稅服務(wù)都要以法律、法規(guī)規(guī)定的原則出具涉稅服務(wù)報告

C.稅務(wù)師在其接受涉稅服務(wù)的權(quán)限內(nèi)，獨立行使涉稅服務(wù)權(quán)，不受其他機關(guān)、社會團體和個人的干預(yù)

D.稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)過程中，根據(jù)涉稅服務(wù)對象的合法意愿，在授權(quán)范圍內(nèi)開展活動

『正確答案』B

『答案解析』選項B，有些涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)不一定出具涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)報告(如提供涉稅信息，代辦納稅事項或采取網(wǎng)絡(luò)或口頭咨詢)。

2.納稅人有合并、分立情形的應(yīng)當向稅務(wù)機關(guān)報告，并依法繳清稅款。以下情形中說法正確的是(　)。

A.合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)

B.合并前的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)

C.分立后的納稅人無需履行未履行的納稅義務(wù)

D.合并前的納稅人對未履行的納稅義務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任

『正確答案』A

『答案解析』納稅人有合并、分立情形的，應(yīng)當向稅務(wù)機關(guān)報告，并依法繳清稅款。納稅人合并時未繳清稅款的，應(yīng)當由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù);納稅人分立時未繳清稅款的，分立后的納稅人對未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當承擔(dān)連帶責(zé)任。

3.下列對于一般納稅人認定登記說法正確的是(　)。

A.2018年5月1日起，除另有規(guī)定外，年應(yīng)征增值稅銷售額超過500萬元，應(yīng)當辦理一般納稅人登記

B.年應(yīng)稅銷售額包括稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、不征稅銷售額。

C.納稅人申請一般納稅人資格認定應(yīng)當在申報期結(jié)束后20個工作日內(nèi)辦理相關(guān)手續(xù)

D.納稅人未按規(guī)定時限申請一般納稅人資格認定的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當在規(guī)定期限結(jié)束后5個工作日內(nèi)制作《稅務(wù)事項通知書》，告知納稅人應(yīng)當在7個工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)

『正確答案』A

『答案解析』選項B，年應(yīng)稅銷售額不包括不征稅銷售額;

選項C，納稅人申請一般納稅人資格認定應(yīng)當在申報期結(jié)束后15個工作日內(nèi)辦理相關(guān)手續(xù);選項D，納稅人應(yīng)當在5個工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)。

4.對于增值稅一般納稅人取得走逃(失聯(lián))企業(yè)開具的異常增值稅扣稅憑證的，下列處理錯誤的是(　)。

A.在核實是否符合現(xiàn)行增值稅進項稅額抵扣規(guī)定前，尚未申報抵扣的，暫先不允許抵扣

B.已經(jīng)申報抵扣的，一律先作進項稅額轉(zhuǎn)出

C.尚未申報出口退稅的，可正常辦理出口退稅

D.經(jīng)核實，符合現(xiàn)行增值稅進項稅額抵扣規(guī)定的，可繼續(xù)申報抵扣

『正確答案』C

『答案解析』選項C，尚未申報出口退稅的暫不允許辦理退稅。

5.下列關(guān)于小規(guī)模納稅人的相關(guān)規(guī)定，錯誤的是(　)。

A.小規(guī)模納稅人銷售貨物時，按規(guī)定收取的增值稅額，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目

B.符合小微企業(yè)優(yōu)惠政策的小規(guī)模納稅人，免征的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目

C.截止2018年2月1日，工業(yè)、信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)也納入了小規(guī)模納稅人領(lǐng)用并自行開具增值稅專用發(fā)票的試點范圍

D.年應(yīng)征增值稅銷售額未超過500萬元的小規(guī)模納稅人，也可以申請一般納稅人資格認定

『正確答案』B

『答案解析』選項B，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目。

增值稅小規(guī)模納稅人只需在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細科目，不需要設(shè)置上述專欄及除“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”“代扣代交增值稅”外的明細科目;

小微企業(yè)在取得銷售收入時，應(yīng)當按照稅法的規(guī)定計算應(yīng)交增值稅,并確認為應(yīng)交稅費，在達到免征增值稅條件時，將有關(guān)“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”轉(zhuǎn)入當期損益。

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