2020年稅務(wù)師考試《稅法二》基礎(chǔ)備考題

多項選擇題

1、下列房產(chǎn)中，可以免征房產(chǎn)稅的有(　)。

A、軍隊出租的空余房產(chǎn)

B、2011年1月1日至2015年12月31日，對農(nóng)村居民提供生活用水而建設(shè)的提供水工程運(yùn)營管理單位的生產(chǎn)、辦公用房

C、企業(yè)因季節(jié)性停用的房產(chǎn)

D、企業(yè)停產(chǎn)后出租給飲食業(yè)的房產(chǎn)

E、施工期間在基建工地為其服務(wù)的臨時性房產(chǎn)

【正確答案】 ABE

【答案解析】 選項C、D需要征收房產(chǎn)稅。

A、我國的房產(chǎn)稅屬于個別財產(chǎn)稅

B、城鄉(xiāng)信用合作社自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

C、居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)，一律依照租金收入計征房產(chǎn)稅

D、獨(dú)立地下建筑物若作工業(yè)用途，以房屋原價的40%～50%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值

E、獨(dú)立地下建筑物若作商業(yè)用途，以房屋原價的70%～80%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值

【正確答案】 AE

【答案解析】 我國的房產(chǎn)稅屬于個別財產(chǎn)稅，選項A正確;城鄉(xiāng)信用合作社自用房產(chǎn)依法征收房產(chǎn)稅，選項B不正確;對居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)，要區(qū)分自營或出租，分別適用不同政策，選項C不正確;獨(dú)立地下建筑物若作工業(yè)用途，以房屋原價的50%～60%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值，不是40%～50%，選項D不正確;獨(dú)立地下建筑物若作商業(yè)用途，以房屋原價的70%～80%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值，選項E正確。

3、下列有關(guān)房產(chǎn)稅征稅辦法的表述中正確的有(　)。

A、房屋出典期間，承典人不在房屋所在地的，由房產(chǎn)代管人或使用人納稅

B、個人在城鎮(zhèn)的居民住房應(yīng)征房產(chǎn)稅，在農(nóng)村的居民住房不征房產(chǎn)稅

C、融資租賃房屋在租賃期間房產(chǎn)稅的納稅人由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)根據(jù)情況確定，確定納稅人后，從租計征房產(chǎn)稅

D、產(chǎn)權(quán)所有權(quán)在房產(chǎn)關(guān)系上，與承典人發(fā)生爭議的，由代管人或使用人為納稅人

E、以房產(chǎn)投資聯(lián)營并參與利潤分紅，共同承擔(dān)風(fēng)險的按房產(chǎn)余值為計稅依據(jù)征稅

【正確答案】 ADE

【答案解析】 個人擁有的非營業(yè)房產(chǎn)，即使在城市，也是免征房產(chǎn)稅的;融資租賃房屋按照房產(chǎn)余值計征房產(chǎn)稅。

4、以下屬于房產(chǎn)稅的稅率的有(　)。

A、1.2%

B、3%

C、4%

D、12%

E、20%

【正確答案】 ACD

【答案解析】 從價計征的房產(chǎn)稅，稅率為1.2%。從租計征的房產(chǎn)稅，稅率為12%;2008年3月1日起，對個人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。

5、某政府機(jī)關(guān)與甲公司共同使用一幢辦公用房，房產(chǎn)價值6000萬元，政府機(jī)關(guān)占用房產(chǎn)價值5000萬元，甲公司占用房產(chǎn)價值1000萬元。2015年3月1日政府機(jī)關(guān)將其使用房產(chǎn)的40%對外出租，當(dāng)年取得租金收入150萬元。2015年8月1日甲公司將其使用房產(chǎn)的30%對外投資，不承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險，投資期限4年，當(dāng)年取得固定利潤分紅8萬元。已知該省統(tǒng)一規(guī)定計算房產(chǎn)余值時的減除幅度為20%。根據(jù)上述資料，下列說法正確的有(　)。

A、政府機(jī)關(guān)免征房產(chǎn)稅

B、政府機(jī)關(guān)應(yīng)納房產(chǎn)稅18萬元

C、甲公司應(yīng)納房產(chǎn)稅9.36萬元

D、甲公司應(yīng)納房產(chǎn)稅7.68萬元

E、該辦公用房當(dāng)年合計應(yīng)繳納房產(chǎn)稅25.68萬元

【正確答案】 BC

【答案解析】 政府機(jī)關(guān)自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，出租房產(chǎn)應(yīng)從租計征房產(chǎn)稅，應(yīng)納房產(chǎn)稅=150×12%=18(萬元)，所以選項A錯誤，選項B正確;甲公司應(yīng)納房產(chǎn)稅=1000×70%×(1-20%)×1.2%+1000×30%×(1-20%)×1.2%×7÷12+8×12%=9.36(萬元)，所以選項C正確，選項D不正確;該辦公用房當(dāng)年合計應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=18+9.36=27.36(萬元)，所以選項E不正確。

6、下列房產(chǎn)中，屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的有(　)。

A、政府機(jī)關(guān)自用的房產(chǎn)

B、宗教寺廟出租的房產(chǎn)

C、人民團(tuán)體自用的房產(chǎn)

D、事業(yè)單位的經(jīng)營性房產(chǎn)

E、個人所有的經(jīng)營性房產(chǎn)

【正確答案】 BDE

【答案解析】 出租及經(jīng)營性房產(chǎn)均需要征收房產(chǎn)稅。

7、下列有關(guān)融資租賃房產(chǎn)的房產(chǎn)稅處理，正確的有(　)。

A、由承租人按照合同約定開始日的次月起，按照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。

B、由出租人按照合同約定開始日的當(dāng)月起，依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。

C、合同未約定開始日的，由承租人在合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。

D、合同未約定開始日的，由出租人在簽訂合同的當(dāng)月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。

E、合同未約定開始日的，由承租人在合同簽訂的當(dāng)月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。

【正確答案】 AC

【答案解析】 融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。

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