2019稅務(wù)師考試《稅法一》考前4天沖刺題

多項選擇題

1、根據(jù)現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，下列屬于混合銷售行為的有(　)。

A、移動公司銷售移動電話并為客戶提供電信增值服務(wù)

B、飯店提供餐飲服務(wù)同時銷售煙酒飲料

C、汽車銷售公司銷售汽車并為其他客戶提供裝飾服務(wù)

D、建材城銷售貨物并送貨上門

E、網(wǎng)校銷售輔導(dǎo)書籍，同時對購書的客戶以優(yōu)惠價格提供輔導(dǎo)書籍的后續(xù)服務(wù)

2、境內(nèi)單位提供的下列業(yè)務(wù)中，適用增值稅零稅率的有(　)。

A、國際運輸服務(wù)

B、航天運輸服務(wù)

C、向境外單位提供的完全在境外消費的合同能源管理服務(wù)

D、向境外單位提供的完全在境外消費的離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)

E、向境內(nèi)單位提供的軟件服務(wù)

3、以下各業(yè)務(wù)中，實行增值稅即征即退政策的有(　)。

A、經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人中的一般納稅人，提供的有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)

B、軍隊空余房產(chǎn)租賃收入

C、體育彩票的發(fā)行收入

D、一般納稅人銷售自產(chǎn)的利用太陽能生產(chǎn)的電力產(chǎn)品

E、個體工商戶安置殘疾人(符合條件)

4、下列款項中，由銷售方向購買方收取的可以并入銷售額計稅，屬于價外費用(收入)的有(　)。

A、延期付款利息

B、優(yōu)質(zhì)費

C、違約金

D、受托加工應(yīng)征消費稅的貨物，由受托方代收代繳的消費稅

E、向購買方收取的代購買方繳納的車輛牌照費

5、根據(jù)營改增關(guān)于不動產(chǎn)抵扣進(jìn)項稅的規(guī)定，2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)，其進(jìn)項稅額分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。以下適用該政策的取得的不動產(chǎn)有(　)。

A、直接購買的不動產(chǎn)

B、融資租入的不動產(chǎn)

C、接受投資的不動產(chǎn)

D、在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物

E、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目

6、下列情形中，加油站通過加油機加注成品油，允許在當(dāng)月成品油銷售數(shù)量中扣除的有(　)。

A、經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)確定的加油站自有車輛自用油

B、外單位購買的，利用加油站的油庫存放的代儲油(代儲協(xié)議報稅務(wù)機關(guān)備案)

C、加油站用于對外投資的成品油

D、加油站本身倒庫油

E、加油站檢測用油(回灌油)

7、下列關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅退(免)稅的說法，錯誤的有(　)。

A、出口企業(yè)銷售給用于國際金融組織或外國政府貸款國際招標(biāo)建設(shè)項目中的中標(biāo)機電產(chǎn)品，適用增值稅退(免)稅政策

B、非列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非視同自產(chǎn)貨物，適用增值稅征稅政策

C、出口企業(yè)銷售給特殊區(qū)域內(nèi)的生活消費用品和交通運輸工具適用增值稅免稅政策

D、出口企業(yè)或其他單位銷售給國際運輸企業(yè)用于國際運輸工具上的貨物，適用增值稅退(免)稅政策

E、特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物，適用增值稅只免不退的政策

8、下列各項中符合房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理規(guī)定的有(　)。

A、一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目，可以選擇適用簡易計稅方法計稅

B、一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，兼有一般計稅方法計稅、簡易計稅方法計稅、免征增值稅的房地產(chǎn)項目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額的，應(yīng)以《建筑工程施工許可證》注明的“建設(shè)規(guī)模”為依據(jù)進(jìn)行劃分

C、一般納稅人向其他個人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，不得開具增值稅專用發(fā)票

D、一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目適用簡易計稅方法計稅的，應(yīng)按照規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間，以當(dāng)期銷售額和5%的征收率計算當(dāng)期應(yīng)納稅額，抵減已預(yù)繳稅款后，向主管國稅機關(guān)申報納稅

E、一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除對應(yīng)的土地價款后的余額為銷售額

9、下列不符合不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)的增值稅政策的有(　)。

A、其他個人采取預(yù)收款形式出租不動產(chǎn)，取得的預(yù)收租金收入，可在預(yù)收款對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^3萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策

B、公路經(jīng)營企業(yè)中的一般納稅人收取試點前開工的高速公路的車輛通行費，可以選擇適用簡易計稅方法，減按5%的征收率計算應(yīng)納稅額

C、一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的、與機構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動產(chǎn)，應(yīng)按照3%的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行納稅申報

D、小規(guī)模納稅人出租其取得的不動產(chǎn)(不含個人出租住房)，應(yīng)按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額

E、個人出租住房，應(yīng)按照3%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額

10、以下可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅的有(　)。

A、寄售商店代銷寄售物品

B、對水泥廠銷售自產(chǎn)的混凝土應(yīng)稅貨物

C、典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品

D、用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品

E、縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位銷售自產(chǎn)的電力

答案見第二頁

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多項選擇題答案

1、【正確答案】 ABDE

【答案解析】 選項C，屬于兼營行為。

2、【正確答案】 ABCD

【答案解析】 向境外單位提供的完全在境外消費的軟件服務(wù)，適用零稅率，向境內(nèi)單位提供的軟件服務(wù)，不適用零稅率。

此題在應(yīng)試指南254頁。

3、【正確答案】 ADE

【答案解析】 選項B和C實行免征增值稅的政策。

4、【正確答案】 ABC

【答案解析】 代收代繳消費稅只是受托方履行法定義務(wù)的一種行為，此項稅金雖然構(gòu)成委托加工貨物售價的一部分，但它同受托方的加工業(yè)務(wù)及其收取的應(yīng)稅加工費沒有內(nèi)在關(guān)聯(lián);銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費，不屬于價外費用。

【點評】本題考查增值稅銷售額的一般規(guī)定，屬于基礎(chǔ)性知識，比較簡單。需要熟記不屬于價外費用的項目，即：

(1)受托加工應(yīng)征消費稅的貨物，而由受托方向委托方代收代繳的消費稅。

(2)同時符合條件的代墊運費。

(3)同時符合條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。

(4)銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。

5、【正確答案】 AC

【答案解析】 取得的不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動產(chǎn)。不包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目。融資租入的不動產(chǎn)，以及在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構(gòu)筑物，其進(jìn)項稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定。

6、【正確答案】 ABDE

【答案解析】 加油站通過加油機加注成品油屬于以下情形的，允許在當(dāng)月成品油銷售數(shù)量中扣除：

(1)經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)確定的加油站自有車輛自用油;

(2)外單位購買的，利用加油站的油庫存放的代儲油(代儲協(xié)議報稅務(wù)機關(guān)備案);

(3)加油站本身倒庫油;

(4)加油站檢測用油(回罐油)。

7、【正確答案】 BC

【答案解析】 選項B，非列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非視同自產(chǎn)貨物適用增值稅免稅政策;選項C，出口企業(yè)銷售給特殊區(qū)域內(nèi)的生活消費用品和交通運輸工具適用增值稅征稅政策。

8、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 選項E，一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，不得扣除對應(yīng)的土地價款。

9、【正確答案】 BE

【答案解析】 選項B，公路經(jīng)營企業(yè)中的一般納稅人收取試點前開工的高速公路的車輛通行費，可以選擇適用簡易計稅方法，減按3%的征收率計算應(yīng)納稅額;選項E，個人出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額。

10、【正確答案】 BDE

【答案解析】 選項AC是暫按簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅，不是可選擇。

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